淺析審計(jì)人員法律責(zé)任-wenkub.com
2025-05-24 22:59 本頁(yè)面
【正文】 （ ）13．會(huì)計(jì)師事務(wù)所不論承辦何種業(yè)務(wù)，都要與委托人簽訂約定書(shū)。（ ）9．因違約可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)行政責(zé)任和民事責(zé)任，因過(guò)失和欺詐可能會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)任。（ ）5．欺詐與過(guò)失的主要區(qū)別在于，欺詐的重要特征是作案具有不良動(dòng)機(jī)。 （三）判斷題1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果未能將會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)誤與舞弊全部揭發(fā)出來(lái)，應(yīng)負(fù)審計(jì)責(zé)任。 《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行業(yè)務(wù),可以對(duì)其處以( )等行政處罰。其后南華公司發(fā)現(xiàn)小額銀行存款被貪污,因而控告李明有過(guò)失。A． 違約B． 普通過(guò)失C． 重大過(guò)失D． 欺詐7．會(huì)計(jì)師事務(wù)所為證券的發(fā)行、上市或者證券交易活動(dòng)出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或者法律意見(jiàn)書(shū)等文件的專業(yè)機(jī)構(gòu)，就其所應(yīng)負(fù)責(zé)的內(nèi)容弄虛作假的，沒(méi)收違法所得，并處以（ ），并由有關(guān)主管部門(mén)責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)，吊銷(xiāo)直接責(zé)任人員的資格證書(shū)。A． 違約B． 普通過(guò)失C． 重大過(guò)失D． 欺詐6．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位的存貨審計(jì)時(shí)提出監(jiān)盤(pán)，但被審計(jì)單位表示年終前已作過(guò)盤(pán)點(diǎn)，并向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了盤(pán)點(diǎn)的全部記錄。A． 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否查出了會(huì)計(jì)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)B． 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否遵守了審計(jì)準(zhǔn)則C． 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否形成或提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)D． 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否明知會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)卻加以虛偽的陳述5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師大量函證了被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款，回函結(jié)果是：只有一家企業(yè)聲明只向被審計(jì)單位發(fā)過(guò)定貨單，因此與被審計(jì)單位的相應(yīng)記錄不同?！? . 三、本章作業(yè)（一）單項(xiàng)選擇題1．下列各種情形中，屬于被審計(jì)單位的錯(cuò)誤而非舞弊的是（ ）?！保ǘ┳?cè)會(huì)計(jì)師如何避免法律訴訟要避免法律訴訟，就必須在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)盡量減少過(guò)失行為，防止欺詐行為?！眂 第二百零二條的規(guī)定 “為證券的發(fā)行、上市或者證券交易活動(dòng)出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或者法律意見(jiàn)書(shū)等文件的專業(yè)機(jī)構(gòu)，就其所應(yīng)負(fù)責(zé)的內(nèi)容弄虛作假的，沒(méi)收違法所得，并處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款，并由有關(guān)主管部門(mén)責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)，吊銷(xiāo)直接責(zé)任人員的出格證書(shū)?！盋《證券法》的規(guī)定a 第一百八十二條的規(guī)定“為股票的發(fā)行或者上市出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或法律意見(jiàn)書(shū)等文件的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員，違反本法第三十九條的規(guī)定買(mǎi)賣(mài)股票的，責(zé)令依法處理非法獲得的股票，沒(méi)收違法所得，并處以所買(mǎi)賣(mài)的股票等值以下的罰款。b 第四十二條的規(guī)定（民事責(zé)任）“會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本法規(guī)定，給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任?！薄蹲?cè)會(huì)計(jì)師法》第二十條和第二十一條規(guī)定如下：第二十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告：（一）委托人示意其作不實(shí)或者不當(dāng)證明的；（二）委托人故意不提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件的；（三）因委托人有其他不合理要求、致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的報(bào)告不能對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要事項(xiàng)做出正確表述的。一般來(lái)說(shuō)，因違約過(guò)失可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)行政責(zé)任和民事責(zé)任，因欺詐可能會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)任。這三種責(zé)任可單處，也可并處。作案具有不良動(dòng)機(jī)是欺詐的重要特征，也是欺詐與普通過(guò)失和重大過(guò)失的主要區(qū)別之一。c 共同過(guò)失即對(duì)他人過(guò)失，受害方自己未能保持合理的謹(jǐn)慎因而蒙受損失。a 普通過(guò)失（一般過(guò)失）通常是指沒(méi)有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎。②審計(jì)人員方面的責(zé)任A 約
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