注冊會計(jì)師審計(jì)法律責(zé)任講義-wenkub.com
2025-08-16 18:24 本頁面
【正文】 A注冊會計(jì)師既 是項(xiàng)目經(jīng)理和簽字注冊會計(jì)師，又履行了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核責(zé)任，缺乏客觀性。 ABC會計(jì)師事務(wù)所 208 年才具有承接上市公司審計(jì)的資格，由于審計(jì)資源的限制，以及人員專業(yè)能力的不足，所以直接承接甲公司的業(yè)務(wù)存在專業(yè)勝任能力上的缺陷，不應(yīng)接受該業(yè)務(wù)的委托。擔(dān)任簽字注冊會計(jì)師的 A和 B注冊會計(jì)師都不是會計(jì)師事務(wù)所的主任會計(jì)師或其授權(quán)的副主任會計(jì)師。 [答疑 編號 3937240202] 『正確答案』 （ 1）沒有按照有關(guān)規(guī)定定期輪換簽字注冊會計(jì)師。在對甲公司 209 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)， ABC會計(jì)師事務(wù)所委派 A注冊會計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理，并與上市公司審計(jì)部副經(jīng)理 B注冊會計(jì)師共同擔(dān)任簽字注冊會計(jì)師。 【例題 同時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見。 、人員與范圍。 二、監(jiān)控人員 會計(jì)師事務(wù)所可以委派主任會計(jì)師、副主任會計(jì)師或具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的其他人員履行監(jiān)控責(zé)任。 （ 1）對所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)； （ 2）規(guī)定適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，對除上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的其他業(yè)務(wù)，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。 ：只有意見分歧問題得到解決，項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告。 注意：確定復(fù)核人員的原則是，由 項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少 的人員執(zhí)行的工作。 （三）考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源 （四）考慮能否遵守相關(guān)職業(yè)道德要求 （五）考慮其他事項(xiàng)的影響 ； 息的影響； 。 第三節(jié) 客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持 （一）總體要求 只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)： ，并具有執(zhí)行該業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源； ； 誠信 ，沒有信息表明客戶缺乏誠信。 （三）滿足獨(dú)立性要求 ：會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會計(jì)師事務(wù)所及其人員，包括聘用的專家和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，保持相關(guān)職業(yè)道德要求規(guī)定的獨(dú)立性。 （二）具體要求 注意： 承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員，應(yīng)當(dāng)具有 足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和能力 以及必要的權(quán)限以履行其責(zé)任。 （二）質(zhì)量控制制度的要素 會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括針對下列要素而制定的政策和程序： ； ； ； ； ； 。 考生應(yīng)重點(diǎn)把握好以下內(nèi)容： ； 。 （一）由于經(jīng)濟(jì)利益對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，且沒有防范措施的情形 會計(jì)師事務(wù)所、項(xiàng)目組成員或其主要近親屬 在審計(jì)客戶中擁有直接或重大間接經(jīng)濟(jì)利益 在對審計(jì)客戶施加控制的實(shí)體中擁有直接或重大間接經(jīng)濟(jì)利益 注意： 審計(jì)客戶對該實(shí)體是重要的 與審計(jì)客戶同時(shí)在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益 注意： 第一，經(jīng)濟(jì)利益重大，并且審計(jì)客戶能夠?qū)υ搶?shí)體 施加重大影響，則沒有防范措施； 第二，如果該經(jīng)濟(jì)利益不重大，且審計(jì)客戶不能對該實(shí)體產(chǎn)生重大影響，則可認(rèn)為獨(dú)立性未受到不利影響 項(xiàng)目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近親屬 在審計(jì)客戶中擁有直接或重大間接經(jīng)濟(jì)利益 為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬 在審計(jì)客戶中擁有直接或重大間接經(jīng)濟(jì)利益 會計(jì)師事務(wù)所、項(xiàng)目組成員或其主要近親屬作為受托管理人 在審計(jì)客戶中擁有直接或重大間接經(jīng)濟(jì)利益 注意： 只有在同時(shí)滿足下列條件時(shí)，才允許擁有上述經(jīng)濟(jì)利益： 財(cái)產(chǎn)的受益人； ； ； ，受托管理人及其主要近親屬和會計(jì)師事務(wù)所對其任何投資決策都不能施加重大影響 （二）由于經(jīng)濟(jì)利益對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的其他情況及防范措施 對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情況 應(yīng)采取的防范措施 審計(jì)項(xiàng)目組某一成員的其他近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益 在評價(jià)不利影響的重要程度時(shí)， 應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)項(xiàng)目組成員與其其他近親屬之間關(guān)系的性質(zhì)以及經(jīng)濟(jì)利益對于該其他近親屬的重要性 益，或處置足夠數(shù)量的經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大； 復(fù)核審計(jì)項(xiàng)目組成員所執(zhí)行的工作； 通過會計(jì)師事務(wù)所的退休金計(jì)劃在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將產(chǎn)生自身利益不利影響 在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩? 執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人所在分部的其他合伙人、或向?qū)徲?jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的合伙人或 管理人員的主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有的經(jīng)濟(jì)利益 注意：只要其主要近親屬作為審計(jì)客戶的員工有權(quán)（例如通過退休金或股票期權(quán)計(jì)劃）取得該經(jīng)濟(jì)利益，并且在必要時(shí)能夠采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，則不被視為損害獨(dú)立性 在必要時(shí)可以采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，就不?yīng)視為損害了獨(dú)立性。 間接經(jīng)濟(jì)利益是指個(gè)人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，但沒有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。 （四）擬采取的適當(dāng)過渡性措施主要包括： 組以外的注冊
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