職業(yè)責(zé)任與法律責(zé)任-wenkub
2023-05-23 13:10:30 本頁面
【正文】 師法 》 第三十九條 規(guī)定：“會計(jì)師事務(wù)所違反本法第二十條、第二十一條規(guī)定的，由省級以上人民政府財(cái)政部門給予警告，沒收違法所得，可以并處違法所得一倍以上五倍以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并可以由省級以上人民政府財(cái)政部門暫停其經(jīng)營業(yè)務(wù)或者予以撤銷。 社會公眾認(rèn) 為審計(jì)是對 財(cái)務(wù)報(bào)表的 擔(dān)?；虮ＷC 注冊會計(jì)師 不可能查出 企業(yè)所有的 錯誤和舞弊 注冊會計(jì)師法律責(zé)任的種類 法律責(zé)任的類型 定義 行政責(zé)任 ? 指注冊會計(jì)師違反有關(guān)行政管理的法律、法規(guī)的規(guī)定，但尚未構(gòu)成犯罪的行為所依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果。 ? 兩者的區(qū)別 ：因?yàn)楹笳卟话瑤в泄室馄垓_性質(zhì)的陳述。 ?例證 ： ?被審計(jì)單位未能向注冊會計(jì)師提供編制納稅申報(bào)表所必要的信息，后來又控告注冊會計(jì)師未能妥當(dāng)?shù)鼐幹萍{稅申報(bào)表，這種情況可能使法院判定被審計(jì)單位有共同過失。 ?過失的分類： 通常將過失按程度不同分為 普通過失和重大過失 。 注冊會計(jì)師法律責(zé)任 ?注冊會計(jì)師因職業(yè)而承擔(dān)義務(wù)； ?出現(xiàn)了違反義務(wù)的事實(shí) ：因過失、欺詐或違約而導(dǎo)致客戶或其他利益相關(guān)方的經(jīng)濟(jì)損失。 ? 企業(yè)經(jīng)營失敗的極端情況是破產(chǎn)。 審計(jì)失敗 ? 注冊會計(jì)師違反獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則而發(fā)表了不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見； ? 注冊會計(jì)師出具了虛假的審計(jì)報(bào)告，引起法律糾紛，遭到法律制裁（包括民事賠償與刑事處罰）； ? 審計(jì)職業(yè)廣受社會各界非議，失去了社會的信任與尊重，從而上失去了其存在的必要性。第四章 職業(yè)責(zé)任與法律責(zé)任 講授內(nèi)容 … ?第二節(jié) 注冊會計(jì)師法律責(zé)任概述 … … ?第四節(jié) 中國注冊會計(jì)師的法律責(zé)任 ?第三節(jié) 外國注冊會計(jì)師的法律責(zé)任 ?第一節(jié) 職業(yè)責(zé)任 … ?第五節(jié) 注冊會計(jì)師避免法律責(zé)任的措施 第一節(jié) 職業(yè)責(zé)任 一 、被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任 二、注冊會計(jì)師的責(zé)任 三、審計(jì)失敗 四、企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 五、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是被審計(jì)單位治理層和管理層的責(zé)任 ? 選擇適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度； ? 選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策； ? 根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會計(jì)估計(jì)。 ? 我們所說的審計(jì)失敗，是指審計(jì)工作失敗。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? a風(fēng)險(xiǎn) ，把客觀上是正確的東西判斷為錯誤的，給予否定； ? β風(fēng)險(xiǎn) ，把客觀上是錯誤的東西判斷為正確的，加以肯定； ? 營業(yè)風(fēng)險(xiǎn) ，雖然為某一客戶提供的審計(jì)報(bào)告正確無誤，但注冊會計(jì)師卻由于一種客戶關(guān)系而受到傷害的風(fēng)險(xiǎn)。 20世紀(jì) 80年代后，注冊會計(jì)師的法律責(zé)任的變化 ?（一）對注冊會計(jì)師的法律訴訟大量增加； ?（二）擴(kuò)大注冊會計(jì)師對第三者利益集團(tuán)或人士的責(zé)任； ?（三）擴(kuò)充注冊會計(jì)師法律責(zé)任的內(nèi)涵。 ?普通過失 （也稱“一般過失”）通常是指沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎，即注冊會計(jì)師沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審計(jì)。 ?在審計(jì)中未能發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金等資產(chǎn)短少時(shí)，被審計(jì)單位可以過失為由控告注冊會計(jì)師，而注冊會計(jì)師又可以說現(xiàn)金等問題是由缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制造成的，并以此為由來反擊被審計(jì)單位的訴訟。 ? 一般情況下，注冊會計(jì)師的重大過失被視為推定欺詐。 民事責(zé)任 ? 指注冊會計(jì)師因違反合同義務(wù)或者不履行其他法律義務(wù)，使他人蒙受損失而依法應(yīng)承擔(dān)的民事法律后果。 注冊會計(jì)師違反本法第二十條、第二十一條規(guī)定的，由省級以上人民政府財(cái)政部門給予警告；情節(jié)嚴(yán)重的，可以由省級以上人民政府財(cái)政部門暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷注冊會計(jì)師證書?！? ? 《 公司法 》 第二百零八條 規(guī)定：“承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的機(jī)構(gòu)提供虛假材料的，由公司登記機(jī)關(guān)沒收違法所得，處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款
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