職業(yè)責任與法律責任-wenkub
2023-05-23 13:10:30 本頁面
【正文】 師法 》 第三十九條 規(guī)定：“會計師事務所違反本法第二十條、第二十一條規(guī)定的，由省級以上人民政府財政部門給予警告，沒收違法所得，可以并處違法所得一倍以上五倍以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并可以由省級以上人民政府財政部門暫停其經(jīng)營業(yè)務或者予以撤銷。 社會公眾認 為審計是對 財務報表的 擔?；虮ＷC 注冊會計師 不可能查出 企業(yè)所有的 錯誤和舞弊 注冊會計師法律責任的種類 法律責任的類型 定義 行政責任 ? 指注冊會計師違反有關行政管理的法律、法規(guī)的規(guī)定，但尚未構成犯罪的行為所依法應當承擔的法律后果。 ? 兩者的區(qū)別 ：因為后者不包含帶有故意欺騙性質的陳述。 ?例證 ： ?被審計單位未能向注冊會計師提供編制納稅申報表所必要的信息，后來又控告注冊會計師未能妥當?shù)鼐幹萍{稅申報表，這種情況可能使法院判定被審計單位有共同過失。 ?過失的分類： 通常將過失按程度不同分為 普通過失和重大過失 。 注冊會計師法律責任 ?注冊會計師因職業(yè)而承擔義務； ?出現(xiàn)了違反義務的事實 ：因過失、欺詐或違約而導致客戶或其他利益相關方的經(jīng)濟損失。 ? 企業(yè)經(jīng)營失敗的極端情況是破產(chǎn)。 審計失敗 ? 注冊會計師違反獨立審計準則而發(fā)表了不適當?shù)膶徲嬕庖姡? ? 注冊會計師出具了虛假的審計報告，引起法律糾紛，遭到法律制裁（包括民事賠償與刑事處罰）； ? 審計職業(yè)廣受社會各界非議，失去了社會的信任與尊重，從而上失去了其存在的必要性。第四章 職業(yè)責任與法律責任 講授內容 … ?第二節(jié) 注冊會計師法律責任概述 … … ?第四節(jié) 中國注冊會計師的法律責任 ?第三節(jié) 外國注冊會計師的法律責任 ?第一節(jié) 職業(yè)責任 … ?第五節(jié) 注冊會計師避免法律責任的措施 第一節(jié) 職業(yè)責任 一 、被審計單位管理層和治理層的責任 二、注冊會計師的責任 三、審計失敗 四、企業(yè)經(jīng)營風險 五、審計風險 防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是被審計單位治理層和管理層的責任 ? 選擇適用的會計準則和相關會計制度； ? 選擇和運用恰當?shù)臅嬚撸? ? 根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計。 ? 我們所說的審計失敗，是指審計工作失敗。 審計風險 ? a風險 ，把客觀上是正確的東西判斷為錯誤的，給予否定； ? β風險 ，把客觀上是錯誤的東西判斷為正確的，加以肯定； ? 營業(yè)風險 ，雖然為某一客戶提供的審計報告正確無誤，但注冊會計師卻由于一種客戶關系而受到傷害的風險。 20世紀 80年代后，注冊會計師的法律責任的變化 ?（一）對注冊會計師的法律訴訟大量增加； ?（二）擴大注冊會計師對第三者利益集團或人士的責任； ?（三）擴充注冊會計師法律責任的內涵。 ?普通過失 （也稱“一般過失”）通常是指沒有保持職業(yè)上應有的合理的謹慎，即注冊會計師沒有完全遵循專業(yè)準則的要求進行審計。 ?在審計中未能發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金等資產(chǎn)短少時，被審計單位可以過失為由控告注冊會計師，而注冊會計師又可以說現(xiàn)金等問題是由缺乏適當?shù)膬炔靠刂圃斐傻模⒁源藶橛蓙矸磽舯粚徲媶挝坏脑V訟。 ? 一般情況下，注冊會計師的重大過失被視為推定欺詐。 民事責任 ? 指注冊會計師因違反合同義務或者不履行其他法律義務，使他人蒙受損失而依法應承擔的民事法律后果。 注冊會計師違反本法第二十條、第二十一條規(guī)定的，由省級以上人民政府財政部門給予警告；情節(jié)嚴重的，可以由省級以上人民政府財政部門暫停其執(zhí)行業(yè)務或者吊銷注冊會計師證書。” ? 《 公司法 》 第二百零八條 規(guī)定：“承擔資產(chǎn)評估、驗資或者驗證的機構提供虛假材料的，由公司登記機關沒收違法所得，處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款
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