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正文內(nèi)容

審計(jì)人員法律責(zé)任學(xué)習(xí)教材(存儲(chǔ)版)

  

【正文】 02年的?薩班斯—奧克斯利法? 1.審計(jì)獨(dú)立性的強(qiáng)化 法案有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的規(guī)定包括:執(zhí)業(yè)范圍之外業(yè)務(wù)的限制、事前容許、合伙人輪換、向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告等內(nèi)容。nyu225。 4.訴訟時(shí)效的延長(zhǎng) ?薩班斯—奧克斯利法?規(guī)定,起訴證券欺詐犯罪的訴訟時(shí)效由原來(lái)發(fā)現(xiàn)違法行為后1年或在發(fā)生后3年內(nèi)提起訴訟,分別延長(zhǎng)為2年和5年。o)表達(dá)在處分措施的細(xì)化、刑事責(zé)任的加重及訴訟時(shí)效的延長(zhǎng)上。 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師法?對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任(fǎ lǜ z233。ng)有第13條、第161條、第182條、第202條等,其核心是要求:為證券的發(fā)行、上市或證券交易活動(dòng)出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員必須按照?qǐng)?zhí)業(yè)規(guī)那么規(guī)定的程序出具報(bào)告,并對(duì)其所出具報(bào)告內(nèi)容(n232。構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。〞“單位(dānw232。n)的規(guī)定,〔五〕?中華人民共和國(guó)刑法? ?中華人民共和國(guó)刑法?第二百二十九條規(guī)定:“承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會(huì)計(jì)(ku224。ng)對(duì)審計(jì)職能和審計(jì)責(zé)任的宣傳。,我國(guó)審計(jì)人員(r233。ng)于客戶的壓力。,考慮(kǎolǜ)題,1.如何區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)(shěn j236。 9.你能說(shuō)出我國(guó)有關(guān)審計(jì)人員法律責(zé)任的幾個(gè)典型案例嗎? 10.你認(rèn)為有哪些措施能有效地躲避審計(jì)人員的法律責(zé)任?,38,第三十八頁(yè),共三十九頁(yè)。〔1〕成心進(jìn)展證券(zh232。不同的州大致形成了哪幾種不同的觀點(diǎn),第三十九頁(yè),共三十九頁(yè)。〔2〕原告的決策依賴了審計(jì)人員的審計(jì)報(bào)告。)其變遷的過(guò)程。 聘請(qǐng)懂行的律師。 遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么。 〔7〕加強(qiáng)對(duì)上市公司和審計(jì)行業(yè)的監(jiān)視。n)的躲避,〔1〕建議修改相關(guān)法律,在法律中明確被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)失敗的責(zé)任不應(yīng)歸于審計(jì)人員。,我國(guó)審計(jì)人員法律責(zé)任(fǎ lǜ z233。nyu225。nzh232。n)的規(guī)定,〔二〕?中華人民共和國(guó)證券法? 1998年12月29日第九屆全國(guó)人大常委會(huì)第六次會(huì)議通過(guò)的?中華人民共和國(guó)證券法?中,涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的內(nèi)容(n232。)人員法律責(zé)任的規(guī)定,〔一〕?中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法? ?中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法?〔簡(jiǎn)稱?注冊(cè)會(huì)計(jì)師法?〕第十四條和第十五條規(guī)定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍,包括審計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)效勞業(yè)務(wù),并在第十六條第二款中明確規(guī)定:“會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照前款規(guī)定承辦的業(yè)務(wù),承擔(dān)民事責(zé)任。 第二階段是?薩班斯—奧克斯利法?公布后,審計(jì)人員的法律責(zé)任有所加重。ib232。,26,第二十六頁(yè),共三十九頁(yè)。,成文法下審計(jì)人員(r233。,24,第二十四頁(yè),共三十九頁(yè)。)人員的法律責(zé)任,表44對(duì)1933年?證券法?和1934年?證券交易法?所規(guī)定的審計(jì)人員民事責(zé)任的由來(lái)及有關(guān)事實(shí)進(jìn)展(j236。nyu225?!叭鄙僖蚬P(guān)系〞通常是指使用者沒(méi)有依賴財(cái)務(wù)報(bào)表。,習(xí)慣法下審計(jì)人員(r233。)人員能“預(yù)見(jiàn)〞的就是報(bào)告能為任何人使用。u)經(jīng)濟(jì)損失有失公平; 〔3〕假設(shè)增加責(zé)任有助于審計(jì)人員改善審計(jì)程序; 〔4〕審計(jì)人員有才能就增加的風(fēng)險(xiǎn)獲取保險(xiǎn); 〔5〕審計(jì)人員可以將增加的審計(jì)費(fèi)用和保險(xiǎn)金轉(zhuǎn)嫁給委托人。 1.合約方〔privity of contract〕 習(xí)慣法下的傳統(tǒng)觀念認(rèn)為,審計(jì)人員對(duì)不存在合同關(guān)系的第三方不承擔(dān)責(zé)任。共同過(guò)失的抗辯,實(shí)際上也表示審計(jì)人員的過(guò)失并非委托單位受損的直接原因。,習(xí)慣法下審計(jì)(shěn j236。)審計(jì)人員的法律責(zé)任,12,第十二頁(yè),共三十九頁(yè)。n)的成因,表41概括了上述法律(fǎlǜ)術(shù)語(yǔ)的含義。n)法律責(zé)任的成因,〔二〕產(chǎn)生審計(jì)人員法律責(zé)任的自身原因 產(chǎn)生審計(jì)人員法律責(zé)任的自身原因〔即真正根源〕是審計(jì)人員的違約、過(guò)失或欺詐行為。1994年初庭外和解,實(shí)際賠償金額9 500萬(wàn)美元。 1993年,美國(guó)?華爾街雜志?登載了一篇題為“審計(jì)人員的厄運(yùn)〞的文章,文章 介紹美國(guó)亞利桑那州陪審團(tuán)做出決定,要求國(guó)際著名六大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一的普 華國(guó)際會(huì)計(jì)公司(Price WaterHouse amp。,7,第七頁(yè),共三十九頁(yè)。 審計(jì)失敗那么是指審計(jì)人員由于缺乏應(yīng)有的職業(yè)慎重或沒(méi)有遵循審計(jì)準(zhǔn)那么的要求而形成或表達(dá)了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。 從理論上說(shuō),審計(jì)人員只要嚴(yán)格遵守執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求,保持職業(yè)上應(yīng)有的慎重,并通過(guò)施行適當(dāng)且必要的審計(jì)程序,是可以將財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)誤、舞弊和違法行為檢查出來(lái)的。 r232。nyu225。陳漢文(h224。,第四章
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