審計人員法律責(zé)任學(xué)習(xí)教材(存儲版)
【正文】 02年的?薩班斯—奧克斯利法? 1.審計獨立性的強化 法案有關(guān)審計獨立性的規(guī)定包括：執(zhí)業(yè)范圍之外業(yè)務(wù)的限制、事前容許、合伙人輪換、向?qū)徲嬑瘑T會報告等內(nèi)容。nyu225。 4.訴訟時效的延長 ?薩班斯—奧克斯利法?規(guī)定，起訴證券欺詐犯罪的訴訟時效由原來發(fā)現(xiàn)違法行為后1年或在發(fā)生后3年內(nèi)提起訴訟，分別延長為2年和5年。o)表達在處分措施的細化、刑事責(zé)任的加重及訴訟時效的延長上。 ?注冊會計師法?對注冊會計師的法律責(zé)任(fǎ lǜ z233。ng)有第13條、第161條、第182條、第202條等，其核心是要求：為證券的發(fā)行、上市或證券交易活動出具審計報告的專業(yè)機構(gòu)和人員必須按照執(zhí)業(yè)規(guī)那么規(guī)定的程序出具報告，并對其所出具報告內(nèi)容(n232。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。〞“單位(dānw232。n)的規(guī)定,〔五〕?中華人民共和國刑法? ?中華人民共和國刑法?第二百二十九條規(guī)定：“承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗資、驗證、會計(ku224。ng)對審計職能和審計責(zé)任的宣傳。,我國審計人員(r233。ng)于客戶的壓力。,考慮(kǎolǜ)題,1.如何區(qū)分會計責(zé)任與審計(shěn j236。 9.你能說出我國有關(guān)審計人員法律責(zé)任的幾個典型案例嗎？ 10.你認為有哪些措施能有效地躲避審計人員的法律責(zé)任？,38,第三十八頁，共三十九頁。〔1〕成心進展證券(zh232。不同的州大致形成了哪幾種不同的觀點,第三十九頁，共三十九頁?！?〕原告的決策依賴了審計人員的審計報告。)其變遷的過程。 聘請懂行的律師。 遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么。 〔7〕加強對上市公司和審計行業(yè)的監(jiān)視。n)的躲避,〔1〕建議修改相關(guān)法律，在法律中明確被審計單位經(jīng)營失敗的責(zé)任不應(yīng)歸于審計人員。,我國審計人員法律責(zé)任(fǎ lǜ z233。nyu225。nzh232。n)的規(guī)定,〔二〕?中華人民共和國證券法? 1998年12月29日第九屆全國人大常委會第六次會議通過的?中華人民共和國證券法?中，涉及注冊會計師法律責(zé)任的內(nèi)容(n232。)人員法律責(zé)任的規(guī)定,〔一〕?中華人民共和國注冊會計師法? ?中華人民共和國注冊會計師法?〔簡稱?注冊會計師法?〕第十四條和第十五條規(guī)定了注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍，包括審計業(yè)務(wù)、會計咨詢和會計效勞業(yè)務(wù)，并在第十六條第二款中明確規(guī)定：“會計師事務(wù)所對本所注冊會計師按照前款規(guī)定承辦的業(yè)務(wù)，承擔(dān)民事責(zé)任。 第二階段是?薩班斯—奧克斯利法?公布后，審計人員的法律責(zé)任有所加重。ib232。,26,第二十六頁，共三十九頁。,成文法下審計人員(r233。,24,第二十四頁，共三十九頁。)人員的法律責(zé)任,表44對1933年?證券法?和1934年?證券交易法?所規(guī)定的審計人員民事責(zé)任的由來及有關(guān)事實進展(j236。nyu225?！叭鄙僖蚬P(guān)系〞通常是指使用者沒有依賴財務(wù)報表。,習(xí)慣法下審計人員(r233。)人員能“預(yù)見〞的就是報告能為任何人使用。u)經(jīng)濟損失有失公平； 〔3〕假設(shè)增加責(zé)任有助于審計人員改善審計程序； 〔4〕審計人員有才能就增加的風(fēng)險獲取保險； 〔5〕審計人員可以將增加的審計費用和保險金轉(zhuǎn)嫁給委托人。 1.合約方〔privity of contract〕 習(xí)慣法下的傳統(tǒng)觀念認為，審計人員對不存在合同關(guān)系的第三方不承擔(dān)責(zé)任。共同過失的抗辯，實際上也表示審計人員的過失并非委托單位受損的直接原因。,習(xí)慣法下審計(shěn j236。)審計人員的法律責(zé)任,12,第十二頁，共三十九頁。n)的成因,表41概括了上述法律(fǎlǜ)術(shù)語的含義。n)法律責(zé)任的成因,〔二〕產(chǎn)生審計人員法律責(zé)任的自身原因 產(chǎn)生審計人員法律責(zé)任的自身原因〔即真正根源〕是審計人員的違約、過失或欺詐行為。1994年初庭外和解，實際賠償金額9 500萬美元。 1993年，美國?華爾街雜志?登載了一篇題為“審計人員的厄運〞的文章，文章 介紹美國亞利桑那州陪審團做出決定，要求國際著名六大會計師事務(wù)所之一的普 華國際會計公司(Price WaterHouse amp。,7,第七頁，共三十九頁。 審計失敗那么是指審計人員由于缺乏應(yīng)有的職業(yè)慎重或沒有遵循審計準(zhǔn)那么的要求而形成或表達了不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟?從理論上說，審計人員只要嚴(yán)格遵守執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，保持職業(yè)上應(yīng)有的慎重，并通過施行適當(dāng)且必要的審計程序，是可以將財務(wù)報表中存在的重大錯誤、舞弊和違法行為檢查出來的。 r232。nyu225。陳漢文(h224。,第四章
試題試卷相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1