審計學ppt_第4章_注冊會計師的法律責任(存儲版)
【正文】 決定的案件；不承受集團訴訟。n)的“制度變遷〞,第四十五頁，共五十七頁。,民事責任(m237。但有證據證明無過錯的，應予免責。 損失的界定：索賠的損失包括三類：一是買入價和賣出價的差額損失；二是投資差額損失局部的傭金和印花稅；三是上述資金利息。斯特公司審計，弗雷德n),第四十九頁，共五十七頁。以這些報表為根據，羅森布勒姆向巨人公司出售了一項業(yè)務，換取了巨人公司的股份。,威斯康星州法院進一步擴大了第三者的范圍，將其擴大到所有(suǒyǒu)可合理預見的第三者。ngshēn)了厄特馬斯主義，并進一步創(chuàng)設了三點關聯(lián)測試以斷定知悉是否存在，從而確定注冊會計師是否應當對第三者承擔法律責任。知悉法那么的重新確立，一定程度上減輕了注冊會計師訴訟的風險，使得注冊會計師面臨的法律環(huán)境得以改善。)經濟或經營條件，比方經濟蕭條、管理決策失誤、或者同行之間的惡性競爭等，導致債權人的借款不能歸還或者無法實現(xiàn)投資人的預期收益。)意見。)準那么的規(guī)定，沒有過失行為，即使出現(xiàn)經營失敗，也不會存在審計(shěn j236。)失敗之間并不存在因果關系,經營失敗(shīb224。1996年至“銀廣廈〞事件的曝光，我國訴訟浪潮的逐漸形成時期。,。兩種責任不能互相減輕，更不能互相替代。)風險。)準那么，是否存在過失行為。)失敗：是指注冊會計師由于沒有遵守審計(shěn j236。經營風險是指企業(yè)由于(y243。ch233。該公司隨后就宣告破產，信貸同盟公司Credit Alliance以斯密斯公司用經安達信會計師事務所審計后的財務報表來爭取貸款為由，起訴安達信，最后信貸同盟公司勝訴。,1983年的羅森布勒姆法案(fǎ 224。n),第五十頁，共五十七頁。斯特公司提出破產后起訴會計師事務所，認為其審計時不負責任甚至有欺詐可能，才導致了公司損失。n)的“制度變遷〞,第四十八頁，共五十七頁。nɡ sh236。前兩個舉證責任在原告，在因果關系上，?規(guī)定?實行了“因果關系推定〞，即在投資者損失程度與上市公司虛假陳述之間的因果關系確定方面，明確了只要上市公司存在虛假陳述，投資人在虛假陳述期間買進或者持有股票(gǔpi224。“共同訴訟〞將進步法院的審訊(shěnx249。 z233。)變遷〞,第四十四頁，共五十七頁。ngw233。,〔二〕注冊會計師防止(f225。n)〕 民事責任〔制度變遷，包括對上市公司〕 刑事責任,4. 法律責任(fǎ lǜ z233。ng)失敗,審計(shěn j236。i)責任,第三十七頁，共五十七頁。,3.2 源于被審單位(dānw232。,對于上述錯誤、舞弊和違背法規(guī)行為，客戶理應負直接責任和會計責任，CPA那么只能(zhī n233。i)責任,第三十二頁，共五十七頁。i)法規(guī)行為,3.2 形成CPA法律責任(fǎ lǜ z233。 假設證實錯誤或舞弊確實存在，應提請被審計單位適當處理，必要時，應征求律師的意見或取消業(yè)務約定。ngd249。,審計(shěn j236。r232。r232。,3.1 源于CPA的責任(z233。n),第二十二頁，共五十七頁。shī),欺詐(qīzh224。)〔fraud〕 源于被審計單位的責任—間接原因 〔1〕錯誤、舞弊與違法行為 〔2〕經營失敗,第十九頁，共五十七頁。,2.3 注冊會計師法律責任的種類(zhǒngl232。,成文法下幾個著名(zh249。c232。)責任,按照獨立審計準那么的要求出具審計報告，保證審計報告的真實性和合法性是注冊(zh249。,財務報表責任(z233。nzh224。,第八頁，共五十七頁。,1.1 審計(shěn j236。n)審計法律責任的措施,第四章 注冊(zh249。暫停蜀都會計師事務所從事證券業(yè)務3年蜀都會計師事務所就此退出了上市公司發(fā)行與年度審計市場。,國內近年來的審計失敗案例 ? 1992年〔舊三案〕 深圳特區(qū)會計師事務所(原野公司(ɡōnɡ sī)) 海口新華會計師事務所(中水國際) 北京中誠會計師事務所〔長城機電〕 三家事務所被撤消，沒收財產。 2001年，德勤為日本Fortress公司掩蓋負債情況，最終該項訴訟讓德勤付出了2億多美元的賠償。90年代訴訟金額在90億美元左右，1996年六大在訴訟方面的費用便到達(d224。n)實例,國外二十世紀六十年代以后的“訴訟爆炸〞 20世紀80年代，美國最大的會計公司為有關審計訴訟付出了2.5億美元。 2001年，安達信又因陽光公司一案被迫向股東支付1.1億美元。)會計師承擔法律責任實例,第三頁，共五十七頁。對蜀都會計師事務所罰款60萬,暫停事務所從事證券業(yè)務3年，所有直接參與紅光實業(yè)上市的各經辦人員都被撤消相應的資格，禁入證券市場。ngf224。n)履行審計責任需負的行政責任、或民事責任、或刑事責任，強調什么是制止作為及假設作為所帶來的法律后果。 me)的要求出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性。,Auditor 按照(224。)責任與會計責任的關系,第十頁，共五十七頁。,1.4 我國注冊會計師的審計(shěn j236。)法律責任,2.1 美國注冊(zh249。,第十四頁，共五十七頁。)會計師法律責任的演變過程,第十六頁，共五十七頁。)會計師法律責任的成因,3.1 源于注冊會計師的責任—直接原因 〔1〕違約〔Breach
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