5審計組織與法律責任(編輯修改稿)
2025-09-11 21:19 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 。 。 。 第 10 頁 共 23 頁 。 內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。 知識點 八、內(nèi)部審計機構(gòu)的職責 總結(jié)。本單位的人、財、物、內(nèi)控制度、管理、效益。 （含占控股地位或者主導(dǎo)地位的單位，下同）的財政收支、財務(wù)收支 及其有關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計； 、預(yù)算外資金的管理和使用情況進行審計； 進行審計； ； 及風險管理進行評審； ； 、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)要求辦理的其他審計事項。 知識點 九、內(nèi)部審計 機構(gòu)的權(quán)限 、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃、預(yù) 第 11 頁 共 23 頁 算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)報表和其他有關(guān)文件、資料； 參與權(quán)： ，召開與審計事項有關(guān)的會議； ，提出內(nèi)部審計規(guī)章制度，由單位審定公布后施行； 檢查權(quán)： 、經(jīng)營和財務(wù)活動的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物； ； ，并取得 證明材料； 處理權(quán)： 、嚴重損失浪費行為，做出臨時制止決定； 、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)批準，有權(quán)予以暫時封存； 建議權(quán)： 、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的建議； ，給予通報批 第 12 頁 共 23 頁 評或者提出追究責任的建議。 知識點 十、內(nèi)部審計的法律責任（ 熟悉） 我國當前的內(nèi)部審計法規(guī)沒有明確內(nèi)部審計人員的法律責任。單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評教育或行政處分，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當移交司法機關(guān)處理。 社會審計組織是指根據(jù)國家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準并經(jīng)注冊登記的會計師事務(wù)所。 知識點十 一、社會審計組織的設(shè)置 中國注冊會計師協(xié)會對社會審計進行統(tǒng)一的行業(yè)管理。 會計師事務(wù)所是注冊會計師的工作機構(gòu)，注冊會計師只有加入會計師事務(wù)所才能執(zhí)業(yè)，事務(wù)所經(jīng)濟上不依賴于國家和其他行政單位，實行有償服務(wù)，自收自支 ，獨立核算，依法納稅，具有法人資格。 根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，我國注冊會計師只準設(shè)立有限責任會計師事務(wù)所和合伙會計師事務(wù)所，不準個人設(shè)立獨資會計師事務(wù)所。 知識點十 二、社會審計組織的業(yè)務(wù)范圍 我國社會審計組織的業(yè)務(wù)范圍主要有審計業(yè)務(wù)和會計咨詢、 第 13 頁 共 23 頁 會計服務(wù)業(yè)務(wù)。審計業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊會計師不得承辦。 （ 1）審查企業(yè)財務(wù)報表，出具審計報告。 （ 2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。 （ 3）辦理企業(yè)合并、分立、清算及 其他事項中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告。 （ 4）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，并出具相應(yīng)的審計報告。 具體業(yè)務(wù)有： （ 1）設(shè)計財務(wù)會計制度，培訓(xùn)會計人員。 （ 2）擔任會計顧問，提供會計、財務(wù)、稅務(wù)和其他經(jīng)濟管理咨詢。 （ 3）代理記賬。 （ 4）代理納稅申報。 （ 5）代辦申請注冊登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經(jīng)濟文件。 （ 6）資產(chǎn)評估。 （ 7）參與進行可行性研究。 知識點十 三、社會審計組織的權(quán)限 第 14 頁 共 23 頁 會計師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制。辦理業(yè)務(wù)時，任何單位和個人不得干預(yù)。 社會審計組織向委托人提交審計、查證、鑒定、驗資報告，并對報告內(nèi)容的真實性和合法性負責。社會審計人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)中，如發(fā)現(xiàn)委托方提供虛假資料或者有違紀行為，應(yīng)當在出具的報告中提出。對委托人示意作不實或者不當證明的，有權(quán)拒絕出具有關(guān)報告。社會審計人員對執(zhí)行中知悉的商業(yè)秘密，負有保密義務(wù)。 知識點十 四、社會審計組織的法律責任 可能負有的責 任：民事責任、行政責任、刑事責任 1.《中華人民共和國注冊會計師法》對社會審計人員法律責任的規(guī)定。 2.《證券法》、《公司法》、《刑
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