5審計組織與法律責任(編輯修改稿)
2025-09-11 21:19 本頁面
【文章內容簡介】 。 。 。 第 10 頁 共 23 頁 。 內部審計機構在本單位主要負責人或者權力機構的領導下開展工作。 知識點 八、內部審計機構的職責 總結。本單位的人、財、物、內控制度、管理、效益。 （含占控股地位或者主導地位的單位，下同）的財政收支、財務收支 及其有關的經濟活動進行審計； 、預算外資金的管理和使用情況進行審計； 進行審計； ； 及風險管理進行評審； ； 、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負責人或者權力機構要求辦理的其他審計事項。 知識點 九、內部審計 機構的權限 、經營、財務收支計劃、預 第 11 頁 共 23 頁 算執(zhí)行情況、決算、財務報表和其他有關文件、資料； 參與權： ，召開與審計事項有關的會議； ，提出內部審計規(guī)章制度，由單位審定公布后施行； 檢查權： 、經營和財務活動的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物； ； ，并取得 證明材料； 處理權： 、嚴重損失浪費行為，做出臨時制止決定； 、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務報表以及與經濟活動有關的資料，經本單位主要負責人或者權力機構批準，有權予以暫時封存； 建議權： 、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進經濟管理、提高經濟效益的建議； ，給予通報批 第 12 頁 共 23 頁 評或者提出追究責任的建議。 知識點 十、內部審計的法律責任（ 熟悉） 我國當前的內部審計法規(guī)沒有明確內部審計人員的法律責任。單位根據(jù)有關規(guī)定給予批評教育或行政處分，構成犯罪的，應當移交司法機關處理。 社會審計組織是指根據(jù)國家法律或條例規(guī)定，經政府有關部門審核批準并經注冊登記的會計師事務所。 知識點十 一、社會審計組織的設置 中國注冊會計師協(xié)會對社會審計進行統(tǒng)一的行業(yè)管理。 會計師事務所是注冊會計師的工作機構，注冊會計師只有加入會計師事務所才能執(zhí)業(yè)，事務所經濟上不依賴于國家和其他行政單位，實行有償服務，自收自支 ，獨立核算，依法納稅，具有法人資格。 根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，我國注冊會計師只準設立有限責任會計師事務所和合伙會計師事務所，不準個人設立獨資會計師事務所。 知識點十 二、社會審計組織的業(yè)務范圍 我國社會審計組織的業(yè)務范圍主要有審計業(yè)務和會計咨詢、 第 13 頁 共 23 頁 會計服務業(yè)務。審計業(yè)務屬于法定業(yè)務，非注冊會計師不得承辦。 （ 1）審查企業(yè)財務報表，出具審計報告。 （ 2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。 （ 3）辦理企業(yè)合并、分立、清算及 其他事項中的審計業(yè)務，出具有關報告。 （ 4）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務，并出具相應的審計報告。 具體業(yè)務有： （ 1）設計財務會計制度，培訓會計人員。 （ 2）擔任會計顧問，提供會計、財務、稅務和其他經濟管理咨詢。 （ 3）代理記賬。 （ 4）代理納稅申報。 （ 5）代辦申請注冊登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經濟文件。 （ 6）資產評估。 （ 7）參與進行可行性研究。 知識點十 三、社會審計組織的權限 第 14 頁 共 23 頁 會計師事務所受理業(yè)務不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制。辦理業(yè)務時，任何單位和個人不得干預。 社會審計組織向委托人提交審計、查證、鑒定、驗資報告，并對報告內容的真實性和合法性負責。社會審計人員在執(zhí)行業(yè)務中，如發(fā)現(xiàn)委托方提供虛假資料或者有違紀行為，應當在出具的報告中提出。對委托人示意作不實或者不當證明的，有權拒絕出具有關報告。社會審計人員對執(zhí)行中知悉的商業(yè)秘密，負有保密義務。 知識點十 四、社會審計組織的法律責任 可能負有的責 任：民事責任、行政責任、刑事責任 1.《中華人民共和國注冊會計師法》對社會審計人員法律責任的規(guī)定。 2.《證券法》、《公司法》、《刑
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