審計風險管理-文庫吧
2025-02-22 22:40 本頁面
【正文】 員工從事其職責的資源 (如個人電腦、資料處理之使用、臨時雇員 )是否無法或未能充份提供？ ? 是否發(fā)現(xiàn)管理階層、會計或資料處理人員無足夠能力履行其職責，評估前請考慮下列各項，包括： (1)是否提供較低的薪資而無法聘用足夠資格的人員？ ) 加強審計規(guī)劃與審計風險評估 （續(xù)） ＊對設計及維持可信賴的會計處理及資訊系統(tǒng)之承諾應考量因素如下 （續(xù)）： ? 重要職位的流動率是否偏高 ？ ? 員工的職務說明是否未明確訂定或未與員工有效溝通，包括特定職責、報告責任以及限制事項？ ? 對應徵人員之檢驗程序是否不適當？ ? 過去的查核是否顯示客戶 有大量的財報誤述或調(diào)整分錄，尤其是在接近期末時 ？ ? 帳簿紀錄的一般情況是否不佳？ ? 是否經(jīng)常無法準時地結(jié)帳或出具報表？ (含內(nèi)部及外部 ) ? 管理階層是否表現(xiàn)出相當不理會主管機關？ ? 管理階層是否持續(xù)雇用無績效的會計、資訊科技或內(nèi)部稽核人員？ ? 過去的查核是否顯示支出款項缺少相關憑證？ ) 加強審計規(guī)劃與審計風險評估 （續(xù)） ? 委任及客戶風險評估，應考量下列風險項目（續(xù)） ： 業(yè)務特性及經(jīng)營環(huán)境 ＊ 業(yè)務特性 ＊經(jīng)營環(huán)境 ＊財務結(jié)果 ) 加強審計規(guī)劃與審計風險評估 （續(xù)） ＊業(yè)務特性應考量因素如下： ? 企業(yè)是否有長期的營業(yè)週期？ ? 企業(yè)是否使用 複雜或創(chuàng)新的財務操作 ？ ? 企業(yè)是否處於 易變動的產(chǎn)業(yè)或市場 ？ ? 企業(yè)是否有重大的會計估計，且其較一般情形更具主觀性、複雜性或不確定性，或者近期內(nèi)將有重大變動，此變動對企業(yè)財務將有破壞性的影響？ ? 企業(yè)是否經(jīng)常牽涉到可疑或違法的經(jīng)營活動？ ? 企業(yè)於過去一年當中是否 有重大併購其他企業(yè)，且管理階層對該產(chǎn)業(yè)較不具經(jīng)驗 ？ ? 業(yè)是否 處於衰退性的產(chǎn)業(yè) ，且經(jīng)營失敗情形增加或客戶需求嚴重下降？ ? 企業(yè)所處的產(chǎn)業(yè)是否屬高度競爭或市場趨於飽和，導致毛利下降？ ) 加強審計規(guī)劃與審計風險評估 （續(xù)） ＊經(jīng)營環(huán)境應考量因素如下： ? 企業(yè)是否有對外發(fā)行有價證券或承擔廣大的公眾責任 (例如銀行、保險公司等金融機構(gòu) )？ ? 財務報表是否有不尋常的重要性（例如財務報表將用來決定併購價格）？ ? 企業(yè)的財報所顯示之 績效是否遠高於或低於其他同業(yè) ？ ? 是否有來自於 主管機關的壓力可能影響管理階層扭曲其財務結(jié)果 ？ ? 企業(yè)是否牽涉到權(quán)益的移轉(zhuǎn)或控制權(quán)的競爭？ ? 財報所顯示之營運結(jié)果 是否僅勉強符合借款契約條款規(guī)定 ？ ? 審計人員是否發(fā)現(xiàn)企業(yè)有因違反證交法、反托拉斯法或其他政府法令所致之未決或先前的訴訟案件、行政救濟、違規(guī)處分或求償？ ? 最近主管機關的檢查報告是否包含了嚴厲的批評，且管理階層由於不同意而未予回應，顯示企業(yè)與主管機關的關係惡化？ ) 加強審計規(guī)劃與審計風險評估 （續(xù)） ＊經(jīng)營環(huán)境應考量因素如下 (續(xù) )： ? 企業(yè)是否 容易受到經(jīng)濟事件的不良影響 (例如，利率、產(chǎn)品價格或匯率之急遽變動 )？ ? 企業(yè)是否容易受到 產(chǎn)業(yè)環(huán)境快速變化的不良影響 (例如，產(chǎn)能過剩、技術改變或產(chǎn)品報廢 )？ ? 企業(yè)是否容易受到政府執(zhí)政者變更的不良影響 (例如，經(jīng)營政府合約的承辦商 )？ ? 企業(yè)是否容易受到法令變更的不良影響 (例如，增加應報導揭露事項 )？ ? 企業(yè)是否容易受到消費者或社會問題而產(chǎn)生不良的影響 (例如，遵循環(huán)保標準及產(chǎn)品責任問題 )？ ? 企業(yè)是否經(jīng)歷 異常的快速成長或獲利 ，特別是與其他同業(yè)比較時？ ? 企業(yè)是否過度依賴舉債，或僅勉強符合債務償付的需求？ ) 加強審計規(guī)劃與審計風險評估 （續(xù)） ＊財務結(jié)果應考量因素如下： ? 企業(yè)或其某一主要部門是否可能被出售？ ? 管理階層是否有 使用過度積極的會計方法以維持或拉高企業(yè)股價或盈餘走勢的意圖 ？ ? 管理階層的報酬是否大部分來自於紅利、股票選擇權(quán)或其他的獎勵 ，其價值端視企業(yè)達到經(jīng)營結(jié)果、財務狀況、或現(xiàn)金流量的過度積極目標而定？ ? 基於稅務上的考量，管理階層是否有意採取不適當?shù)姆椒ㄒ詼p低
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