【正文】 析，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大的安全保障的科學(xué)管理方法。根據(jù)以上風(fēng)險(xiǎn)管理的定義，我們可以得出以下幾點(diǎn)認(rèn)識：（1）風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)過程，包括風(fēng)險(xiǎn)的識別、衡量和控制等環(huán)節(jié)；（2）風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)在于控制和減少損失，提高有關(guān)單位或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益或社會效果；（3）風(fēng)險(xiǎn)管理是一種管理方法。二、內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的動因內(nèi)部審計(jì)之所以涉足風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，主要有以下幾個(gè)原因：企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增大近年來，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是經(jīng)濟(jì)全球化及國際化程度的加深，使企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得日趨復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也大大增加。知識經(jīng)濟(jì)的到來，更使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)雪上加霜。因此，減少企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵，也是企業(yè)的管理人員十分關(guān)心的問題。內(nèi)部審計(jì)的目的在于增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營，內(nèi)部審計(jì)人員是企業(yè)的管理咨詢師，因此，內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也就順理成章了。內(nèi)部審計(jì)對發(fā)展的渴求內(nèi)部審計(jì)部門為了不斷地發(fā)展，為了在企業(yè)中擔(dān)當(dāng)更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，總是不斷尋找新的對企業(yè)又十分重要的領(lǐng)域，企業(yè)經(jīng)理人員對風(fēng)險(xiǎn)的空前重視，為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供了一個(gè)絕好的機(jī)會。內(nèi)部審計(jì)對風(fēng)險(xiǎn)管理的介入，將會使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中成為一個(gè)重要的角色，并將其在企業(yè)中的作用推向一個(gè)新水平。正因如此，內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)組織——國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會才不遺余力地倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)軍這一領(lǐng)域，把風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部審計(jì)的重要領(lǐng)域直接寫入了內(nèi)部審計(jì)的定義。內(nèi)部審計(jì)能夠在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮獨(dú)特的作用內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的獨(dú)特作用有三：（1）能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，即一個(gè)部門造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會傳遞到其他部門，最終可能使整個(gè)企業(yè)陷入困境。正因?yàn)槿绱?，有些部門可能會出現(xiàn)過渡道德風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)不是由你們來承擔(dān)（至少不是單獨(dú)承擔(dān)），如，采購部門為節(jié)約采購成本，就會忽視對材料規(guī)格、型號、質(zhì)量方面的檢查，或者有意購買殘次品，這種暗藏的風(fēng)險(xiǎn)會在生產(chǎn)車間或銷售部門反映出來，最終給企業(yè)造成巨大損失。因此對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識和防范、控制需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門又很難做到這一點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門不從事具體業(yè)務(wù)活動，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，這使得它們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，及時(shí)建議管理部門采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。（2）控制、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略由于內(nèi)部審計(jì)部門處于企業(yè)的董事會、總經(jīng)理和各職能部門之間的位置，內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)企業(yè)長期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過對長期計(jì)劃與短期實(shí)現(xiàn)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。（3）內(nèi)部審計(jì)部門的建議更易引起重視有些企業(yè)盡管也有風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但它屬于管理部門的一個(gè)職能部門，向總經(jīng)理報(bào)告，不具有獨(dú)立性，其意見有時(shí)會屈服于管理當(dāng)局的壓力。如風(fēng)險(xiǎn)管理部門對某投資項(xiàng)目分析后發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)太大不適合投資，而總經(jīng)理好大喜功，他會力促項(xiàng)目的實(shí)施。這使得風(fēng)險(xiǎn)管理部門的作用受到限制。內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于管理部門，其風(fēng)險(xiǎn)評估的意見可以直接報(bào)給董事會，這會加強(qiáng)管理當(dāng)局對內(nèi)部審計(jì)部門意見的重視程度。外部審計(jì)的影響近年來，注冊會計(jì)師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，在其所擴(kuò)展的新的保證服務(wù)業(yè)務(wù)中就包括了風(fēng)險(xiǎn)評估，且是主要業(yè)務(wù)之一。這不能不對內(nèi)部審計(jì)界產(chǎn)生影響，因?yàn)?，?nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)管理方面擁有注冊會計(jì)師無可比擬的優(yōu)勢，比如：內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員對企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更了解；內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員對防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感。既然外部審計(jì)可以從事此項(xiàng)業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)就更可以從事這一工作。三、內(nèi)部審計(jì)如何參與風(fēng)險(xiǎn)管理與一般的風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理相比，內(nèi)部審計(jì)部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理既與其有緊密的聯(lián)系，又有區(qū)別。他們的聯(lián)系表現(xiàn)在，兩者的目的是統(tǒng)一的，都是為了降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)；兩者的區(qū)別在于他們在風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色不同。正是上述的聯(lián)系和區(qū)別，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理過程與一般風(fēng)險(xiǎn)管理過程具有相同點(diǎn)和不同點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理是在一般部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督，其風(fēng)險(xiǎn)管理過程應(yīng)包括三個(gè)方面：（1）評估風(fēng)險(xiǎn)識別的充分性；（2）評價(jià)已有風(fēng)險(xiǎn)衡量的恰當(dāng)性；（3）評估風(fēng)險(xiǎn)防范措施的充分性，并提出改進(jìn)措施。（一）評估風(fēng)險(xiǎn)識別的充分性所謂風(fēng)險(xiǎn)識別是指對企業(yè)所面臨的、以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過程，換言之，就是要確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門和人員要對原有的已識別風(fēng)險(xiǎn)是否充分進(jìn)行評價(jià)，即企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是否均已被識別出來，并找出未被識別的主要風(fēng)險(xiǎn)。采用的方法包括決策分析、可行性分析、統(tǒng)計(jì)預(yù)測分析、投入產(chǎn)出分析、流程圖分析、資產(chǎn)負(fù)債分析、因果分析、損失清單分析、保險(xiǎn)調(diào)查法和專家調(diào)查法等。（二）評價(jià)已有風(fēng)險(xiǎn)衡量的恰當(dāng)性風(fēng)險(xiǎn)衡量是指應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性與定量相結(jié)合的方式，最終定量估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小，找出主要的風(fēng)險(xiǎn)源，并評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的可能影響，以便以此為依據(jù)，對風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)對策。內(nèi)部審計(jì)部門和人員要對已有的風(fēng)險(xiǎn)的衡量結(jié)果進(jìn)行再檢驗(yàn)，以確定其是否信當(dāng)，對不恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)予以更正。采用的方法主要有：調(diào)查和專家打分法、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬法（又稱調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)貼現(xiàn)率法）、風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)量法、解析方法、蒙特卡羅模擬方法等。（三）評估風(fēng)險(xiǎn)防范措施的充分性，并提出改進(jìn)措施風(fēng)險(xiǎn)的防范措施是指為降低已識別出并已衡量的風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施，也稱風(fēng)險(xiǎn)管理工具的選擇。內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員對有關(guān)部門針對風(fēng)險(xiǎn)所采取的防范措施進(jìn)行檢查，檢查其是否充分、得當(dāng)。對于風(fēng)險(xiǎn)缺乏充分的控制措施的情況，內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)提出改進(jìn)措施和建議，已強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。采用的方法有：避免風(fēng)險(xiǎn)、損失控制、分離風(fēng)險(xiǎn)單位、非保險(xiǎn)方式的轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)（包括轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)源、簽訂免除責(zé)任協(xié)議、利用合同中的轉(zhuǎn)移責(zé)任條款）、保險(xiǎn)等。綜上所述，內(nèi)部審計(jì)涉足風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域有其客觀必然性，是環(huán)境因素和其本身因素使然。在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)部門主要是對風(fēng)險(xiǎn)管理部門和其他相關(guān)部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理的再監(jiān)督。但這絕不意味著內(nèi)部審計(jì)部門不能作為直接的風(fēng)險(xiǎn)管理人，在必要的情況下，它可以直接進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)介人風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)嶄新的事物，對內(nèi)部審計(jì)如何在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮作用是一個(gè)需要進(jìn)一步深入探討的課題。第三篇：央企的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)全球化和資本市場自由化的發(fā)展，企業(yè)所面臨的經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，各類風(fēng)險(xiǎn)不斷涌現(xiàn)。為有效避免企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，在內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中研究并應(yīng)用好風(fēng)險(xiǎn)管理顯得尤為重要。本文對內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的概念、內(nèi)容及其內(nèi)在聯(lián)系進(jìn)行了闡述。結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)識別、分析、規(guī)劃應(yīng)對措施和管理控制等環(huán)節(jié)闡明內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，科學(xué)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)分析的方法充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。并提出了在內(nèi)部審計(jì)工作中強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的建議?！娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理在全球經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展變化的新形勢下，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)防范和決策管理中的作用越來越明顯，在企業(yè)發(fā)展中的職能正在逐漸增強(qiáng)。同時(shí)，隨著管理層風(fēng)險(xiǎn)意識的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)也實(shí)現(xiàn)了在企業(yè)管理中角色的轉(zhuǎn)變，這對企業(yè)來說變得更具戰(zhàn)略意義。內(nèi)審部門作為公司決策層的參謀和助手，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念為指導(dǎo)，開展監(jiān)督和評價(jià)工作，為企業(yè)有效規(guī)避經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)提供咨詢和服務(wù)，從而為增加企業(yè)價(jià)值服務(wù)。一、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵及聯(lián)系（一）內(nèi)部審計(jì)的概念及涵義。內(nèi)部審計(jì)經(jīng)過幾十年的發(fā)展，經(jīng)歷了以財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)為主再到以管理審計(jì)為主的幾個(gè)重要的發(fā)展階段。2001年國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（IIA）發(fā)布的新版的《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》將其定義為：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！痹摌?biāo)準(zhǔn)在2009年第四次頒布的《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》中進(jìn)一步確認(rèn)并強(qiáng)制推行。此次定義，以幫助企業(yè)增加價(jià)值為目標(biāo)，以緊密聯(lián)系企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為主線，把內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)拓展到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制與企業(yè)治理三大領(lǐng)域，表明了內(nèi)部審計(jì)的職能是站在企業(yè)整體利益的立場上，發(fā)揮著增加企業(yè)價(jià)值和提高組織運(yùn)作效率的作用。我國內(nèi)審協(xié)會(CIIA)于2003年頒發(fā)了我國第一套內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，其《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第二條將內(nèi)部審計(jì)描述為：內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動，他通過審計(jì)和評價(jià)經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。明確了內(nèi)部審計(jì)活動范圍是“經(jīng)營活動和內(nèi)部控制活動”，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)是監(jiān)督和評價(jià)，目的是促進(jìn)企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。針對內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容之一——內(nèi)部控制，COSO在1992年發(fā)布的《內(nèi)部控制一體化構(gòu)架》報(bào)告中給出了明確的定義：內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會、管理層和其他人員的影響，為經(jīng)營的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過程。其控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五大方面。而我國五部委制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》也規(guī)定了相應(yīng)的五大要素，其中的“監(jiān)督”就明確為內(nèi)部監(jiān)督，指企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)?？梢妰?nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容之一，內(nèi)部審計(jì)又是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)和手段，二者密不可分。（二）風(fēng)險(xiǎn)管理的概念及涵義。IIA2001年新頒發(fā)的《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》將風(fēng)險(xiǎn)定義為：“指對實(shí)現(xiàn)目標(biāo)有影響的事件發(fā)生的可能性，風(fēng)險(xiǎn)通過影響程度和發(fā)生的可能性來衡量?！憋L(fēng)險(xiǎn)管理是指圍繞企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)去管理策略目標(biāo)，即：針對企業(yè)戰(zhàn)略、規(guī)劃、產(chǎn)品研發(fā)、投融資、市場運(yùn)營、財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、法律事務(wù)、人力資源、采購、加工制造、銷售、質(zhì)量、安全生產(chǎn)和環(huán)境保護(hù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)及流程可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，制定并執(zhí)行規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理流程和配套的規(guī)章制度，為實(shí)現(xiàn)組織的既定目標(biāo)提供合理保證。2004年9月COSO發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》的研究報(bào)告將風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容確定為八大主要部分，即：內(nèi)部環(huán)境、