日化行業(yè)企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部審計研討(編輯修改稿)
2025-03-09 10:45 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 一致 內(nèi)控目標(biāo)從屬于企業(yè)目標(biāo) 例：企業(yè)目標(biāo)： 2023年凈盈利達(dá)到 6% √內(nèi)控目標(biāo)：應(yīng)收賬款 90天 賬期比率低于 10% 內(nèi)控目標(biāo)：建立應(yīng)收帳款管理標(biāo)準(zhǔn)程序 M1 確認(rèn)目標(biāo) M1 確認(rèn)目標(biāo) 定單 發(fā)貨 收款 推 動 實 現(xiàn) 應(yīng)收帳款 合同 付款方式 金額 交運 發(fā)貨 收貨 發(fā)票 收據(jù) 賬期 $ 1) 發(fā)貨后出具銷售發(fā)票 2) 寄出發(fā)票給客戶 3) 財務(wù)記錄應(yīng)收賬款 4) 信貸部催收 AR 5) 信貸部 AR賬齡報告 6) 用戶匯款，財務(wù)沖帳 …… M1 確認(rèn)目標(biāo) 客戶信息 銷售發(fā)票 付款明細(xì) 應(yīng)收帳款 回款金額 帳齡分析 壞賬控制 輸入 輸出 /負(fù)責(zé)人 流程步驟 核心流程 部門 /負(fù)責(zé) 1. 發(fā)貨后出具銷售發(fā)票 Y 商務(wù) /張梅 2. 寄出發(fā)票給客戶 N 3. 財務(wù)記錄應(yīng)收帳款 Y 財務(wù) /陳利 4. 信貸部催收 AR Y 信貸 /孟勇 5. 信貸部 AR帳齡報告 Y 信貸 /王林 6. AR原因分析 N 7. 用戶匯款，財務(wù)沖帳 Y 財務(wù) /康平 8. 壞帳準(zhǔn)備 N M1 確認(rèn)目標(biāo) 例：各職能部門的關(guān)鍵績效區(qū) 生產(chǎn) 銷售 服務(wù) 財務(wù) 數(shù)量 銷售額 維修質(zhì)量 資金 質(zhì)量 銷售費用 維修速度 庫存 生產(chǎn)率 廣告支出 客戶滿意 利潤 成本 個人業(yè)績 服務(wù)方式 資產(chǎn) M2 設(shè)計內(nèi)控 原則 1. 抓住運營過程中 “最重要” 的因素； 2. 識別運營過程中 “經(jīng)常變化” 的地方 3. 監(jiān)測 “非標(biāo)準(zhǔn)行為” 4. 例：發(fā)貨后出具銷售發(fā)票的控制點 ? 核對：發(fā)票與定單內(nèi)容 ? 檢查：出發(fā)票時間 /內(nèi)容 /準(zhǔn)確 M2 設(shè)計內(nèi)控 例：選擇戰(zhàn)略控制點 內(nèi)控目標(biāo)：應(yīng)收賬款賬期 關(guān)鍵績效區(qū)之一：銷售發(fā)票管理 管理目標(biāo)：銷售發(fā)票及時送出，內(nèi)容準(zhǔn)確 績效控制點： 數(shù)據(jù)紀(jì)錄 1）發(fā)票與定單核對誤差率小于 3% 誤差率紀(jì)錄 2）開票 3天內(nèi)寄出發(fā)票 開 出 /寄出日 3）發(fā)票預(yù)編號 發(fā) 票存檔 4）當(dāng)月發(fā)票匯總 財 務(wù)報告 那個是戰(zhàn)略控制點？ M2 設(shè)計內(nèi)控 適用：比較，趨勢，追蹤 每月 AR超過 90天 % 適用：衡量總量 貸款平均回收天數(shù) M2 設(shè)計內(nèi)控 適用：不易用數(shù)字衡量的項目 審計不合格項 客戶滿意度 可操作性 同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 設(shè)計內(nèi)部控制的步驟小結(jié) 6個子步驟： 1) 描述 與企業(yè)目標(biāo)相關(guān)的流程 2) 確認(rèn) 這一流程的管理目標(biāo) 3) 找出 實現(xiàn)這一目標(biāo)的關(guān)鍵績效區(qū) 4) 設(shè)定 關(guān)鍵績效區(qū)中的控制點 5) 聚焦 少數(shù)幾個對目標(biāo)貢獻最大的戰(zhàn)略控制點 6) 明確 與這些控制點相關(guān)的數(shù)據(jù) /記錄 /報告 M2 設(shè)計內(nèi)控 ，規(guī)范行為 第一層： PolicyProcedure 企業(yè) /組織 /公司的規(guī)章制度 道德行為準(zhǔn)則 ISO流程 差旅報銷規(guī)定 第二層： WorkingInstruction 具體部門 /工作的操作流程 訂單審核要求 供應(yīng)商選擇程序 庫房管理流程 維修工作單紀(jì)錄 M3 選擇方法 ? 主要財務(wù)指標(biāo) （預(yù)算收入 /銷售月報） ? 效益報告 （單位成本 /人均收入） ? 重大項目追蹤報告 （項目追蹤 /重要工作客戶） ? 重要決策變動報告 （付款方式：信用額度） ? 關(guān)鍵信息定期報告 （ AR賬齡月報） ? 市場動態(tài) （市場價格走勢） M3 選擇方法 AR賬齡月報； AR超過 90天 % 例：信貸收款部： BFT 目標(biāo) 1月 2月 3月 大于 90天 AR% 20% 18% 22% 19% 大于 180天 AR% 10% 6% 12% 9% 平均
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