風(fēng)險管理與內(nèi)部審計課程-wenkub
2023-03-17 11:57:58 本頁面
【正文】 商務(wù) /張梅 2. 寄出發(fā)票給客戶 N 3. 財務(wù)記錄應(yīng)收帳款 Y 財務(wù) /陳利 4. 信貸部催收 AR Y 信貸 /孟勇 5. 信貸部 AR帳齡報告 Y 信貸 /王林 6. AR原因分析 N 7. 用戶匯款，財務(wù)沖帳 Y 財務(wù) /康平 8. 壞帳準(zhǔn)備 N M1 確認(rèn)目標(biāo) 例：各職能部門的關(guān)鍵績效區(qū) 生產(chǎn) 銷售 服務(wù) 財務(wù) 數(shù)量 銷售額 維修質(zhì)量 資金 質(zhì)量 銷售費(fèi)用 維修速度 庫存 生產(chǎn)率 廣告支出 客戶滿意 利潤 成本 個人業(yè)績 服務(wù)方式 資產(chǎn) M2 設(shè)計內(nèi)控 原則 1. 抓住運(yùn)營過程中 “最重要” 的因素； 2. 識別運(yùn)營過程中 “經(jīng)常變化” 的地方 3. 監(jiān)測 “非標(biāo)準(zhǔn)行為” 4. 例：發(fā)貨后出具銷售發(fā)票的控制點(diǎn) ? 核對：發(fā)票與定單內(nèi)容 ? 檢查：出發(fā)票時間 /內(nèi)容 /準(zhǔn)確 M2 設(shè)計內(nèi)控 例：選擇戰(zhàn)略控制點(diǎn) 內(nèi)控目標(biāo)：應(yīng)收賬款賬期 關(guān)鍵績效區(qū)之一：銷售發(fā)票管理 管理目標(biāo)：銷售發(fā)票及時送出，內(nèi)容準(zhǔn)確 績效控制點(diǎn)： 數(shù)據(jù)紀(jì)錄 1）發(fā)票與定單核對誤差率小于 3% 誤差率紀(jì)錄 2）開票 3天內(nèi)寄出發(fā)票 開 出 /寄出日 3）發(fā)票預(yù)編號 發(fā) 票存檔 4）當(dāng)月發(fā)票匯總 財 務(wù)報告 那個是戰(zhàn)略控制點(diǎn)？ M2 設(shè)計內(nèi)控 適用：比較，趨勢，追蹤 每月 AR超過 90天 % 適用：衡量總量 貸款平均回收天數(shù) M2 設(shè)計內(nèi)控 適用：不易用數(shù)字衡量的項(xiàng)目 審計不合格項(xiàng) 客戶滿意度 可操作性 同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 設(shè)計內(nèi)部控制的步驟小結(jié) 6個子步驟： 1) 描述 與企業(yè)目標(biāo)相關(guān)的流程 2) 確認(rèn) 這一流程的管理目標(biāo) 3) 找出 實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的關(guān)鍵績效區(qū) 4) 設(shè)定 關(guān)鍵績效區(qū)中的控制點(diǎn) 5) 聚焦 少數(shù)幾個對目標(biāo)貢獻(xiàn)最大的戰(zhàn)略控制點(diǎn) 6) 明確 與這些控制點(diǎn)相關(guān)的數(shù)據(jù) /記錄 /報告 M2 設(shè)計內(nèi)控 ，規(guī)范行為 第一層： PolicyProcedure 企業(yè) /組織 /公司的規(guī)章制度 道德行為準(zhǔn)則 ISO流程 差旅報銷規(guī)定 第二層： WorkingInstruction 具體部門 /工作的操作流程 訂單審核要求 供應(yīng)商選擇程序 庫房管理流程 維修工作單紀(jì)錄 M3 選擇方法 ? 主要財務(wù)指標(biāo) （預(yù)算收入 /銷售月報） ? 效益報告 （單位成本 /人均收入） ? 重大項(xiàng)目追蹤報告 （項(xiàng)目追蹤 /重要工作客戶） ? 重要決策變動報告 （付款方式：信用額度） ? 關(guān)鍵信息定期報告 （ AR賬齡月報） ? 市場動態(tài) （市場價格走勢） M3 選擇方法 AR賬齡月報； AR超過 90天 % 例：信貸收款部： BFT 目標(biāo) 1月 2月 3月 大于 90天 AR% 20% 18% 22% 19% 大于 180天 AR% 10% 6% 12% 9% 平均回款天數(shù) 100天 83 96 79 壞帳 金額 10K / / / M3 選擇方法 通過《授權(quán)表 》 規(guī)定每項(xiàng)業(yè)務(wù)，須經(jīng)由哪個部門， 那一級經(jīng)理的批準(zhǔn)，來規(guī)范 /簡化管理授權(quán)。 Do the right thing。 Do the right things right 聯(lián)想集團(tuán)的風(fēng)險控制系統(tǒng) 公司目標(biāo) 業(yè)務(wù)系統(tǒng) 產(chǎn)品系統(tǒng) 服務(wù)系統(tǒng) 六 大 循 環(huán) 控 制 系 統(tǒng) 銷售與收款循環(huán) 存活與生產(chǎn)循環(huán) 融資與投資循環(huán) 人事與工資循環(huán) 信息系統(tǒng)安全循環(huán) 采購與付款循環(huán) 第一節(jié)：回顧 企業(yè)在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的道路上， 機(jī)遇與風(fēng)險并存。 適用：適合于反復(fù)，常規(guī)，普遍的業(yè)務(wù)行為 例如： M3 選擇方法 費(fèi)用報銷 采購申請 差旅批準(zhǔn) 合同簽訂 例：批準(zhǔn)權(quán)限表 Approval Matrix 業(yè)務(wù)類別 批準(zhǔn)人職務(wù) 權(quán)限 設(shè)備采購 采購部
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