【正文】 可靠性；評估風險管理過程的有效性，將評估結(jié)果及時報告審計委員會。 ? 按照前述的公式，五項調(diào)查內(nèi)容的損失風險排序為第 1項（ 3700 32%＝ 1184萬元）；第 3項（ 1500萬元 43%＝ 645萬元）；第2項（ 460萬元 63%＝ ）；第 5項（ 14000萬元 %＝ 154萬元）；第 4項（800萬元 15%＝ 120萬元）。 ? 集團審計部在決定所要審計的內(nèi)容之前，內(nèi)部審計師不僅要評估和備選內(nèi)容相關(guān)的風險類型，還要評估當前有多大風險。內(nèi)部審計通過風險監(jiān)控參與風險管理 ? 某外貿(mào)集團公司下屬 10多家子公司，集團內(nèi)部審計師對這些子公司 1998下半年業(yè)務(wù)合同簽訂與執(zhí)行情況進行了審核，發(fā)現(xiàn)在 1000萬元以上大金額進口商品合同中，僅豆粕一種商品就占 16%，涉及金額 5億元。平均每三個月，審計人員便接受一項新使命，每次都是不同的審計對象，不同的組成人員，不同類型的業(yè)務(wù)。包括副總裁在內(nèi)的各級管理人員中很多人有審計工作經(jīng)歷，中級以上財會管理人員中有 60～ 70%是由審計部門輸送的 ? 每年離開審計部門的人員中約有 40%可以直接提升為中級以上管理人員。尤其關(guān)注風險大的事項，因為人們習慣于明哲保身，可能出現(xiàn)低效率、浪費、不求進取等問題，這些領(lǐng)域正是審計人員關(guān)注的重點。 GE認為內(nèi)部審計有兩個關(guān)鍵，一個是共同接受的會計準則，另一個是雙重報告系統(tǒng)。通過觀察，審計人員發(fā)現(xiàn)由于個別員工的偶爾偷懶以及夜間顧客太多使得員工應(yīng)接不暇，員工人數(shù)和業(yè)務(wù)量并不匹配，效率低的員工阻礙了其他員工為顧客提供高水平的服務(wù)。 國際內(nèi)部審計業(yè)務(wù)準則將咨詢服務(wù)定義為：為增加企業(yè)價值和改善企業(yè)經(jīng)營提供咨詢或顧問的活動，其服務(wù)種類和范圍要經(jīng)過委托人的同意或批準，如管理建議、業(yè)務(wù)流程的設(shè)計、員工培訓等 。 1979年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（ IIA）《內(nèi)部審計實務(wù)標準》認為，開展內(nèi)部審計，評價內(nèi)部控制的適當性和有效性、評價實現(xiàn)經(jīng)營目標情況、評價資源的節(jié)約和有效使用。 內(nèi)部審計目標與作用 一、內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展 近代內(nèi)部審計產(chǎn)生于十九世紀末、二十世紀初，企業(yè)管理發(fā)生了重大變化，通過內(nèi)部審計人員對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行檢查、評價和驗證，以幫助最高管理層了解企業(yè)的運作是否符合既定目標和政策，評價經(jīng)理人員職責履行的情況，評價資源使用的有效性和安全性，驗證次級管理人員匯報情況的真實性 ? 內(nèi)部審計從 20世紀 50年代的 “內(nèi)部檢查者 ”，轉(zhuǎn)變?yōu)橐粋€從事復雜的計算機審計、經(jīng)營審計以及為管理層和董事會提供專門研究報告的部門。第十一章 內(nèi)部審計 內(nèi)部審計目標與作用 內(nèi)部審計活動 內(nèi)部審計案例 背景資料 內(nèi)部審計制度是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，內(nèi)部審計由原來的 “獨立評價職能 ”轉(zhuǎn)變?yōu)?“風險管理和公司治理 ”，提供保證和咨詢服務(wù)，并由風險導向?qū)徲嬣D(zhuǎn)向自我評估導向。 2023年 8月，美國紐約證券交易所要求所有上市公司必須建立內(nèi)部審計機構(gòu)，至少要保證有專門的內(nèi)部審計人員。 1993年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會修訂《內(nèi)部審計實務(wù)標準》：保證數(shù)據(jù)的真實與完整、符合政策法規(guī)、資產(chǎn)保護、資源有效利用、實現(xiàn)經(jīng)營目標程度、對外部審計師的業(yè)績評估等。 JP公司是個大型零售公司，公司正在積極開拓市場，這一過程中非常注重管理控制。管理層對于內(nèi)部審計人員的分析十分驚訝 。總公司財務(wù)部提供了會計準則和一個基本的會計系統(tǒng)，各個企業(yè)納入這個系統(tǒng)中，各級財務(wù)部門的職責就是執(zhí)行這些準則，審計部門監(jiān)督各下屬企業(yè)是否遵守了會計準則。為了實現(xiàn)審計目標，審計人員可以做需要做的任何工作，即便找到了解決辦法，事情也未結(jié)束，要把實施方案變成一種日常工作，具體落實后才肯罷手，以便在審計師離開后能夠堅持下去。選用內(nèi)部審計人員時，并不過多考慮審計人員原先所學的專業(yè)，而注重素質(zhì)和才能，要求每個新人能給審計部門帶來他人所沒有的或無法做到的新貢獻、新思想。在設(shè)計解決方案時，會將其他審計對象的好經(jīng)驗融入方案，提高了內(nèi)部審計的效率和效果，促進了內(nèi)部審計價值的實現(xiàn) （二）風險管理作用 內(nèi)部審計所進行的風險管理是在一般部門所進行的風險管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督。按照國際慣例，購買豆粕須提前半年簽訂期貨合同，各子公司不約而同地進口豆粕，對整個集團來說，占壓在某個商品上的資金過多，勢必會增大經(jīng)營風險。按照各待審內(nèi)容風險水平的順序排列，然后首先審查高風險的內(nèi)容。第１項業(yè)務(wù)可能造成損失的金額最大，應(yīng)當優(yōu)先列入審計日程。 中國＊＊保險公司：審計委員會成員可進入舉報系統(tǒng)獲得信息；內(nèi)部審計人員可獲得舉報信息。 ? 根據(jù)世通公司的職責分工，內(nèi)部審計部只負責經(jīng)營審計，從事業(yè)績評估和預算控制，財務(wù)審計外包給了會計師事務(wù)所。但有關(guān)證據(jù)存放在公司會計信息系統(tǒng)之中，必須經(jīng)過蘇利文的批準才能進入，但他（她）們秘密進入了電腦系統(tǒng)，利用信息部安裝和測試新系統(tǒng)的機會，獲得了自由進出計算機會計系統(tǒng)的機會，將重點放在 “內(nèi)部往來 ”業(yè)務(wù)，收集了將 20億美元經(jīng)營費用 “包裝 ”成資本支出的直接證據(jù) 。 五、內(nèi)部審計人員及其職業(yè)道德規(guī)范 保持一個擁有廣泛知識、技能、經(jīng)驗以及職業(yè)資格的專業(yè)的內(nèi)部審計團隊以滿足審計的要求。第一模式，內(nèi)部審計層次、地位和獨立性相對較低；第二種模式，內(nèi)部審計層次、地位較第一模式較高；第三種模式直接為股東服務(wù)；第四、五模式，內(nèi)部審計層次高、獨立性較強；第六種模式，內(nèi)部審計的獨立性最強 。在人、財、物上給予傾斜，確保審計資源充足 另一方面，通過 “關(guān)口 ”前移，最大限度地防范各種風險。 二、內(nèi)部審計章程 內(nèi)部審計章程的作用在于：一是界定內(nèi)部活動的范圍，包括憑證、財務(wù)記錄、非財務(wù)記錄的接觸、參與的活動等；二是界定存在的各種報告關(guān)系，包括內(nèi)部審計活動中審計委員會成員、高級管理層以及經(jīng)營管理人員的關(guān)系。審計人員不可能對企業(yè)的每一個重要事項審查，但風險分析可以幫助審計人員判斷哪些領(lǐng)域應(yīng)該優(yōu)先審計，管理層和董事會需要獲得風險已經(jīng)得到充分、有效管理的保證。內(nèi)部審計人員利用各種技術(shù)來定期執(zhí)行信息安全性和控制的測試，確保信息系統(tǒng)的安全和可靠性。內(nèi)部審計人員關(guān)注業(yè)務(wù)流程是否有效執(zhí)行，也關(guān)注銀行存款余額調(diào)節(jié)或訂購單是否合理批準等。 通過發(fā)放調(diào)查表，了解生產(chǎn)部門情況，反饋意見顯示，所購八臺設(shè)備經(jīng)常出現(xiàn)跑、冒、滴、漏現(xiàn)象，其中五臺已返還供應(yīng)商檢修，有兩臺在倉庫，現(xiàn)在使用的只有一臺。通過審計，為公司減少了損失近 7萬元，同時也使公司內(nèi)部控制改善，得到了公司董事會和管理層的認可 。內(nèi)部審計人員會收集與經(jīng)營的成本、經(jīng)營或產(chǎn)品的質(zhì)量以及當前的市場份額等方面的信息。對一些關(guān)鍵崗位人員聘用的失誤，往往給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失甚至造成滅頂之災。在進一步的審計中發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款中有 670萬元呆壞賬；存貨中近 62萬元的罐頭食品只有賬面數(shù)，不存在實物。 DF集團公司內(nèi)部審計師對集團所屬貿(mào)易公司進行審計時發(fā)現(xiàn)“短期借款 ”科目有如下疑點：（ 1）借款源于該公司的國