審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)案例分析與風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)-文庫吧資料
2025-03-08 22:26本頁面
【正文】 的案件屢見不鮮，上億的案件也經(jīng)常發(fā)生。 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)自己的行為不負(fù)任何連帶責(zé)任，作為事件的關(guān)聯(lián)人， CPA職業(yè)還有何用？ ? 會(huì)計(jì)責(zé)任大于審計(jì)責(zé)任？ CPA對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則及審計(jì)責(zé)任的理解異議 ? 風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)發(fā)生？責(zé)任是有限的？ ? 科學(xué)理解審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)責(zé)任的精神實(shí)質(zhì)：會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，履行應(yīng)有的注意義務(wù)、誠信義務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力，作出合理的專業(yè)判斷，既是審計(jì)準(zhǔn)則的要求也是法律的要求。 ? 生產(chǎn)拖拉機(jī)的企業(yè)如何抽查存貨？ 審計(jì)程序的缺陷。審計(jì)就是完成統(tǒng)一的固定表格。 ? 照本宣科？理解不透？照葫蘆畫瓢？（好好學(xué)習(xí)，天天向上。 管理當(dāng)局舞弊及其表現(xiàn) ? 如何懷疑舞弊的可能性？管理當(dāng)局或其他人員有某種動(dòng)機(jī)或屈從于某種壓力；存在某種環(huán)境（缺少控制、控制無效或管理當(dāng)局凌駕于控制制度之上）；管理當(dāng)局宣稱某份重要合同遺失；明細(xì)分類帳與總帳不一致；審計(jì)過程中所實(shí)施的分析性程序的結(jié)論偏離了預(yù)期； 管理當(dāng)局舞弊及其表現(xiàn) ? 調(diào)查顯示：基金管理人士中， 80%的認(rèn)為凈資產(chǎn)收益率略高于 10%的上市公司容易產(chǎn)生利潤操縱行為； 58%的認(rèn)為連續(xù)兩年虧損的上市公司容易產(chǎn)生 利潤操縱行為； 45%的認(rèn)為每股收益略高于 0的上市公司容易產(chǎn)生 利潤操縱行為；67%的認(rèn)為公司上市前的利潤操縱行為比上市后更加嚴(yán)重； 61%的認(rèn)為由小型 CPAS審計(jì)的上市公司容易發(fā)生會(huì)計(jì)信息失真； 58%的認(rèn)為CPAS發(fā)生變更的上市公司容易發(fā)生會(huì)計(jì)信息失真。上市公司經(jīng)理人直接擁有本公司資本價(jià)值的信息，是否披露和如何披露由經(jīng)理人控制，投資人處于會(huì)計(jì)信息內(nèi)容和時(shí)間滯后等信息不對(duì)稱的劣勢，投資者獲取公司資本價(jià)值信息的主要渠道是通過公開披露的上市公司會(huì)計(jì)信息，因此，操縱會(huì)計(jì)利潤成為管理當(dāng)局舞弊的常用手段。 管理當(dāng)局舞弊及其表現(xiàn) ? 管理當(dāng)局為什么能夠舞弊？（ 1）會(huì)計(jì)制度與國際會(huì)計(jì)制度存在差異？如 2023年之前。 ? 公司舞弊前 25%的公司發(fā)生虧損， 26%的公司在舞弊期間更換了會(huì)計(jì)師。 管理當(dāng)局舞弊及其表現(xiàn) ? 樣本中， 56%由“八大”或“六大”審計(jì)，有30個(gè)會(huì)計(jì)師涉嫌舞弊， 26個(gè)因 CPA疏忽未能發(fā)現(xiàn)舞弊； 55%為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告，24%有持續(xù)經(jīng)營、重大訴訟或其他不確定性事項(xiàng)。個(gè)別項(xiàng)目舞弊金額巨大（一般不為，為之巨大）。 管理當(dāng)局舞弊及其表現(xiàn) ? 案例：美國 SEC公布了 8797財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊案300例，特征：自舞弊開始至案件敗露平均舞弊期 2 7個(gè)月，舞弊基本上是穩(wěn)步進(jìn)行的，大部分舞弊是通過不恰當(dāng)?shù)氖杖氪_認(rèn)、高估資產(chǎn)及低估費(fèi)用實(shí)現(xiàn)的 *虛構(gòu)收入 *提前確認(rèn)收入；高估實(shí)物資產(chǎn)是最常見的，記錄虛假資產(chǎn)或并不擁有所有權(quán)的資產(chǎn)則是其次，費(fèi)用項(xiàng)目資本化是再次。 蓄意誤用有關(guān)估價(jià)、分類、表達(dá)或披露的會(huì)計(jì)原則等。 管理當(dāng)局舞弊及其表現(xiàn) ? 舞弊與錯(cuò)誤：舞弊是為達(dá)到某種目的的故意行為，是蓄意的、主觀的；錯(cuò)誤是非故意的疏忽行為。 ? 某小型事務(wù)所驗(yàn)資收費(fèi) 500元，賠償近 50萬。 審計(jì)失敗案例 ? 安達(dá)信認(rèn)可安然 38億美圓費(fèi)用資本化，虛構(gòu) 15億利潤，俺蓋 23億元虧損。為安然公司常年提供審計(jì)咨詢服務(wù)， 2023年收費(fèi) 5200萬美圓，其中咨詢收入 2700萬美圓。 ? 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則有問題？按部就班？就帳查帳？機(jī)械審計(jì)？ 審計(jì)失敗案例 ? 安達(dá)信的不幸： 1913年創(chuàng)辦， 2023年因安然審計(jì)失敗而倒塌。 ? 騙局馬腳：技術(shù)、產(chǎn)能、價(jià)格 審計(jì)失敗案例 ? 偽造購銷合同、出口報(bào)稅報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票、稅務(wù)文件，虛增收入，虛增利潤 98年1800萬， 99年 18000萬， 00年 56000萬 ? CPA的技術(shù)錯(cuò)誤： 100%出口，報(bào)關(guān)單應(yīng)為重點(diǎn)，但 CPA只要了復(fù)印件；出口數(shù)量 99年宣稱22023萬，實(shí)際為 4000萬， 2023年 72023萬，實(shí)際只有 25萬；出口價(jià)格：同類產(chǎn)品美國 100美元 /千克，公司宣稱 3000— 4000￥ /千克， CPA沒有關(guān)注；回函率低且客戶代收回，運(yùn)輸費(fèi)用不配比（ 99年 10萬， 00年 1萬） 審計(jì)失敗案例 ? CPA的程序錯(cuò)誤：輕信客戶，不實(shí)際觀察生產(chǎn)過程；一葉障目，不見泰山。政治導(dǎo)入（種草治沙）企業(yè)形象迅速上升， 99年底股價(jià) 1 97， 2023年 4月 19日為 3
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