審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)-wenkub
2023-05-26 00:16:44 本頁面
【正文】 錯(cuò)誤分類有影響程度的錯(cuò)報(bào) ? 涉及特定方項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)（關(guān)聯(lián)方交易） ? 對信息漏報(bào)有影響程度的錯(cuò)報(bào) 2021/6/17 審 計(jì) 學(xué) 23 第二節(jié) 審計(jì)重要性 考慮重要性的層次 ? 重要性分為兩個(gè)層次 一是財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性 二是賬戶和交易層次的重要性 ? 既考慮財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平也考慮相關(guān)賬戶、交易層次的重要性水平 2021/6/17 審 計(jì) 學(xué) 24 （三）重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系 高風(fēng)險(xiǎn) 低重要性水平 低風(fēng)險(xiǎn) 高重要性水平 高風(fēng)險(xiǎn) 低重要性水平 低風(fēng)險(xiǎn) 高重要性水平 2021/6/17 審 計(jì) 學(xué) 25 二、 編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)對重要性的評估 （一）重要性水平的初步判斷 ? 編制審計(jì)計(jì)劃的實(shí)質(zhì)是規(guī)劃如何獲取和獲取多少審計(jì)證據(jù) ? 編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)對重要性水平作初步評估，目的就是確定所需收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量 低重要性水平 大證據(jù)量 高重要性水平 小證據(jù)量 2021/6/17 審 計(jì) 學(xué) 26 ? 在審計(jì)現(xiàn)場工作開始時(shí)將被認(rèn)為是重要的報(bào)表錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)總額確定下來。 第二，重要性的判斷離不開特定的環(huán)境，因而重要不重要的判斷標(biāo)準(zhǔn)會(huì)因時(shí)間的變遷和客戶的差異而不同。 ? 能否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表全面反映的整體理解的 “ 臨界點(diǎn) ” 。 XYZ ABC律 師事務(wù)所 劉律師： 本所已受聘為 XYZ 公司 2021年度審計(jì)師， 根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求， 需與貴所就 …… 進(jìn)行 討論，請予接洽為盼。 所以，準(zhǔn)備階段實(shí)際上是為了收集制定審計(jì)計(jì)劃所需的情報(bào)信息。2021/6/17 審 計(jì) 學(xué) 1 第五章 審計(jì)計(jì)劃、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 審計(jì)計(jì)劃 ? 審計(jì)重要性 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 2021/6/17 審 計(jì) 學(xué) 2 接納新客戶和續(xù)聘 評估與衡量風(fēng)險(xiǎn) 了解客戶 的業(yè)務(wù) 評價(jià)內(nèi)部 控制制度 執(zhí)行分析 性程序 收集審計(jì)證據(jù) 銷售 循環(huán) 購貨 循環(huán) 生產(chǎn) 循環(huán) 籌資投 資循環(huán) 制定審計(jì)計(jì)劃 終結(jié)審計(jì)出具審計(jì)報(bào)告 制定計(jì)劃的依據(jù) 準(zhǔn)備階段 實(shí)施階段 終結(jié)階段 2021/6/17 審 計(jì) 學(xué) 3 第一節(jié) 審計(jì)計(jì)劃 一、審計(jì)計(jì)劃是高質(zhì)量審計(jì)的前提 審計(jì)工作重心需前移 ? 工作重心前移就是要加強(qiáng)計(jì)劃工作，增加識別和評估風(fēng)險(xiǎn)的投入 編制切實(shí)可行的審計(jì)計(jì)劃 ? 達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的 ? 不只是審計(jì)實(shí)施前的工作，它應(yīng)當(dāng)貫穿于審計(jì)全過程 2021/6/17 審 計(jì) 學(xué) 4 第一節(jié) 審計(jì)計(jì)劃 二、審計(jì)計(jì)劃的編制與審核 ? 計(jì)劃審計(jì)工作包括針對審計(jì)業(yè)務(wù)制定 ? 總體審計(jì)策略 ? 具體審計(jì)計(jì)劃 2021/6/17 審 計(jì) 學(xué) 5 總體審計(jì)策略是對審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施方式所作的規(guī)劃 ，是 CPA對審計(jì)全過程基本工作內(nèi)容的綜合規(guī)劃 （ 1）被審計(jì)業(yè)務(wù)特征 （ 2）審計(jì)目的、審計(jì)范圍和審計(jì)策略 （ 3）重要會(huì)計(jì)問題和重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域 （ 4）審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算 （ 5）審計(jì)小組人員組成及分工 （ 6）重要性水平的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估 （ 7）對專家、內(nèi)部審計(jì)人員及其它審計(jì)人員工作的利用。 2021/6/17 審 計(jì) 學(xué) 8 總體策略的編制： ? 由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制， ? 形成書面文件，構(gòu)成工作底稿， ? 以時(shí)間預(yù)算表的形式出現(xiàn) ? 經(jīng)事務(wù)所的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn) 2021/6/17 審 計(jì) 學(xué) 9 審計(jì)計(jì)劃的編制與審核 時(shí)間預(yù)算表 合計(jì) 張三 王二 劉一 其中： 總時(shí)數(shù) 差異 分析 本年實(shí)際與預(yù)算差異 本年實(shí)際耗用時(shí)間 本年 預(yù)算 去年實(shí)際耗用時(shí)間 時(shí)間 耗費(fèi) 審計(jì) 項(xiàng)目 2021/6/17 審 計(jì) 學(xué) 10 具體計(jì)劃的編制： ? 是對總體計(jì)劃的細(xì)化和分解 ? 執(zhí)行項(xiàng)目審計(jì)的人員負(fù)責(zé)編制本項(xiàng)目審計(jì)的具體計(jì)劃 ? 形成書面文件，構(gòu)成審計(jì)工作底稿 ? 以審計(jì)程序表的方式存在 ? 需經(jīng)審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn) 2021/6/17 審 計(jì) 學(xué) 11 審計(jì)計(jì)劃的編制與審核 ? 具體審計(jì)計(jì)劃：前期工作 ①初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：簽約前的了解 + 總體審計(jì)策略 ②取得被審計(jì)單位的背景信息：充實(shí)簽約前的了解 ③與治理層、管理層和有關(guān)各方的交流與溝通 約見董事長的 有關(guān)安排 時(shí)間： 地點(diǎn)： 討論議題： 關(guān)于審計(jì)的目的 上期審計(jì)的問題 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所 劉主任會(huì)計(jì)師： …… ，本公司 2021 年度已聘請 …… 為公司 審計(jì)師，該事務(wù)所將派 人就 …… 與貴所進(jìn)行討 論，請予接洽為盼。 XXX XYZ公司關(guān)聯(lián)方公司 一覽表 一、全資子公司
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