審計計劃、審計重要性與審計風險-wenkub
2023-05-26 00:16:44 本頁面
【正文】 錯誤分類有影響程度的錯報 ? 涉及特定方項目錯報（關聯(lián)方交易） ? 對信息漏報有影響程度的錯報 2021/6/17 審 計 學 23 第二節(jié) 審計重要性 考慮重要性的層次 ? 重要性分為兩個層次 一是財務報表層次的重要性 二是賬戶和交易層次的重要性 ? 既考慮財務報表層次的重要性水平也考慮相關賬戶、交易層次的重要性水平 2021/6/17 審 計 學 24 （三）重要性與審計風險的關系 高風險 低重要性水平 低風險 高重要性水平 高風險 低重要性水平 低風險 高重要性水平 2021/6/17 審 計 學 25 二、 編制審計計劃時對重要性的評估 （一）重要性水平的初步判斷 ? 編制審計計劃的實質是規(guī)劃如何獲取和獲取多少審計證據 ? 編制審計計劃時對重要性水平作初步評估，目的就是確定所需收集的審計證據的數量 低重要性水平 大證據量 高重要性水平 小證據量 2021/6/17 審 計 學 26 ? 在審計現(xiàn)場工作開始時將被認為是重要的報表錯報或漏報總額確定下來。 第二，重要性的判斷離不開特定的環(huán)境，因而重要不重要的判斷標準會因時間的變遷和客戶的差異而不同。 ? 能否影響財務報表使用者對財務報表全面反映的整體理解的 “ 臨界點 ” 。 XYZ ABC律 師事務所 劉律師： 本所已受聘為 XYZ 公司 2021年度審計師， 根據審計準則的要求， 需與貴所就 …… 進行 討論，請予接洽為盼。 所以，準備階段實際上是為了收集制定審計計劃所需的情報信息。2021/6/17 審 計 學 1 第五章 審計計劃、重要性和審計風險 ? 審計計劃 ? 審計重要性 ? 審計風險 2021/6/17 審 計 學 2 接納新客戶和續(xù)聘 評估與衡量風險 了解客戶 的業(yè)務 評價內部 控制制度 執(zhí)行分析 性程序 收集審計證據 銷售 循環(huán) 購貨 循環(huán) 生產 循環(huán) 籌資投 資循環(huán) 制定審計計劃 終結審計出具審計報告 制定計劃的依據 準備階段 實施階段 終結階段 2021/6/17 審 計 學 3 第一節(jié) 審計計劃 一、審計計劃是高質量審計的前提 審計工作重心需前移 ? 工作重心前移就是要加強計劃工作，增加識別和評估風險的投入 編制切實可行的審計計劃 ? 達到預期的審計目的 ? 不只是審計實施前的工作，它應當貫穿于審計全過程 2021/6/17 審 計 學 4 第一節(jié) 審計計劃 二、審計計劃的編制與審核 ? 計劃審計工作包括針對審計業(yè)務制定 ? 總體審計策略 ? 具體審計計劃 2021/6/17 審 計 學 5 總體審計策略是對審計的預期范圍和實施方式所作的規(guī)劃 ，是 CPA對審計全過程基本工作內容的綜合規(guī)劃 （ 1）被審計業(yè)務特征 （ 2）審計目的、審計范圍和審計策略 （ 3）重要會計問題和重點審計領域 （ 4）審計工作進度及時間、費用預算 （ 5）審計小組人員組成及分工 （ 6）重要性水平的確定和審計風險的評估 （ 7）對專家、內部審計人員及其它審計人員工作的利用。 2021/6/17 審 計 學 8 總體策略的編制： ? 由審計項目負責人編制， ? 形成書面文件，構成工作底稿， ? 以時間預算表的形式出現(xiàn) ? 經事務所的業(yè)務負責人審核和批準 2021/6/17 審 計 學 9 審計計劃的編制與審核 時間預算表 合計 張三 王二 劉一 其中： 總時數 差異 分析 本年實際與預算差異 本年實際耗用時間 本年 預算 去年實際耗用時間 時間 耗費 審計 項目 2021/6/17 審 計 學 10 具體計劃的編制： ? 是對總體計劃的細化和分解 ? 執(zhí)行項目審計的人員負責編制本項目審計的具體計劃 ? 形成書面文件，構成審計工作底稿 ? 以審計程序表的方式存在 ? 需經審計項目的負責人審核和批準 2021/6/17 審 計 學 11 審計計劃的編制與審核 ? 具體審計計劃：前期工作 ①初步業(yè)務活動：簽約前的了解 + 總體審計策略 ②取得被審計單位的背景信息：充實簽約前的了解 ③與治理層、管理層和有關各方的交流與溝通 約見董事長的 有關安排 時間： 地點： 討論議題： 關于審計的目的 上期審計的問題 ABC會計師事務所 劉主任會計師： …… ，本公司 2021 年度已聘請 …… 為公司 審計師，該事務所將派 人就 …… 與貴所進行討 論，請予接洽為盼。 XXX XYZ公司關聯(lián)方公司 一覽表 一、全資子公司
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