重要性與審計風(fēng)險(2)-wenkub
2023-05-21 22:23:37 本頁面
【正文】 計會計報表層次重要性水平的確定 ? 可能的報表使用者分析； ? 會計報表使用者關(guān)注的重要財務(wù)信息或報表項目分析； ? 被審計單位財務(wù)信息的敏感性分析； ? 重要性水平的判斷基礎(chǔ)和計算方法。 – 對于共同基金公司，選擇凈資產(chǎn)作為基準(zhǔn)較為合適。如總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、流動負(fù)債、銷售收入、費用總額、毛利、凈利潤等。 ? 它是在不導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報的情況下，審計人員對各類交易、賬戶余額、列報確定的可接受的最大錯報。 – 錯報是否會導(dǎo)致管理層報酬的增加。 – 錯報對遵守債務(wù)契約或其他合同要求的影響程度。 ? 重要性的確定離不開具體環(huán)境。第六章 重要性與審計風(fēng)險 鄧 晶 第一節(jié) 重要性 ? 一、重要性概念 如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項錯誤是重大的。 ? 需要運用職業(yè)判斷。 – 錯報掩蓋收益或其他趨勢變化的程度。 – 錯報對某些賬戶余額之間錯誤分類的影響程度。 三、重要性水平的評估 （一）財務(wù)報表層次的重要性水平 報表層次重要性水平選擇基準(zhǔn)和計算方法 ? 財務(wù)報表層次的重要性水平的計算方法主要是采用固定比率法。 ? 注冊會計師如果選擇其他基準(zhǔn)，則有賴于被審計單位的性質(zhì)和環(huán)境。 計算方法 ? 固定比率 （參考數(shù)據(jù)舉例） 凈利潤 5％－ 10％ 資產(chǎn)總額 0． 5％－ 1％ 凈資產(chǎn)的 1％ 營業(yè)收入 0． 5％－ 1％ ? 變動比率；規(guī)模越大的企業(yè)，允許的錯報金額就較小，一般根據(jù)資產(chǎn)總額和營業(yè)收入兩者較大一項確定一個變動比率。 （二）評估各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重要性水平 ? 評估各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重要性水平時需要考慮的因素 –各類交易、賬戶余額、列報的性質(zhì)及錯報的可能性； –各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重要性水平和財務(wù)報表層次的重要性水平關(guān)系。 注意 ? 在確定各類交易、賬戶余額、列報的重要 性水平時，要注意各類交易、賬戶余額、列 報的重要性水平的總和不能超過財務(wù)報表層 次的重要性水平。 （ 2）分配法。 重要性水平的分配 單位：萬元 項目 金額 甲方案 乙方案 現(xiàn)金 700 7 應(yīng)收賬款 2100 21 存貨 4200 42 70 固定資產(chǎn) 7000 70 42 總計 14000 140 140 ? 甲方案是按 1％進(jìn)行同比例分配的。 五、重要性對審計結(jié)果的影響 （一）尚未更正錯報的匯總數(shù) ? 尚未更正錯報的匯總數(shù) 包括 已經(jīng)識別的具體錯報和推斷誤差。 二是管理層和審計人員對選擇和運用會計政策的判斷差異。 (二 )評價尚未更正錯報的匯總數(shù)的影響 ? 即評估在審計過程中已識別但尚未更正錯報的匯總數(shù)是否重大。 （ 2）尚未更正錯報匯總數(shù)接近報表層次重要性水平時的處理 ? 如果尚未更正錯報的匯總數(shù)接近重要性水平，由于該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報可能超過重要性水平，審計人員應(yīng)當(dāng)實施追加審計程序，或提請被審計單位進(jìn)一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯報，以降低審計風(fēng)險。 ?
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