重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(2)-wenkub
2023-05-21 22:23:37 本頁(yè)面
【正文】 計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的確定 ? 可能的報(bào)表使用者分析； ? 會(huì)計(jì)報(bào)表使用者關(guān)注的重要財(cái)務(wù)信息或報(bào)表項(xiàng)目分析； ? 被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息的敏感性分析； ? 重要性水平的判斷基礎(chǔ)和計(jì)算方法。 – 對(duì)于共同基金公司，選擇凈資產(chǎn)作為基準(zhǔn)較為合適。如總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、銷售收入、費(fèi)用總額、毛利、凈利潤(rùn)等。 ? 它是在不導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的情況下，審計(jì)人員對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)確定的可接受的最大錯(cuò)報(bào)。 – 錯(cuò)報(bào)是否會(huì)導(dǎo)致管理層報(bào)酬的增加。 – 錯(cuò)報(bào)對(duì)遵守債務(wù)契約或其他合同要求的影響程度。 ? 重要性的確定離不開(kāi)具體環(huán)境。第六章 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 鄧 晶 第一節(jié) 重要性 ? 一、重要性概念 如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)誤是重大的。 ? 需要運(yùn)用職業(yè)判斷。 – 錯(cuò)報(bào)掩蓋收益或其他趨勢(shì)變化的程度。 – 錯(cuò)報(bào)對(duì)某些賬戶余額之間錯(cuò)誤分類的影響程度。 三、重要性水平的評(píng)估 （一）財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平 報(bào)表層次重要性水平選擇基準(zhǔn)和計(jì)算方法 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平的計(jì)算方法主要是采用固定比率法。 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果選擇其他基準(zhǔn)，則有賴于被審計(jì)單位的性質(zhì)和環(huán)境。 計(jì)算方法 ? 固定比率 （參考數(shù)據(jù)舉例） 凈利潤(rùn) 5％－ 10％ 資產(chǎn)總額 0． 5％－ 1％ 凈資產(chǎn)的 1％ 營(yíng)業(yè)收入 0． 5％－ 1％ ? 變動(dòng)比率；規(guī)模越大的企業(yè)，允許的錯(cuò)報(bào)金額就較小，一般根據(jù)資產(chǎn)總額和營(yíng)業(yè)收入兩者較大一項(xiàng)確定一個(gè)變動(dòng)比率。 （二）評(píng)估各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平 ? 評(píng)估各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平時(shí)需要考慮的因素 –各類交易、賬戶余額、列報(bào)的性質(zhì)及錯(cuò)報(bào)的可能性； –各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平和財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平關(guān)系。 注意 ? 在確定各類交易、賬戶余額、列報(bào)的重要 性水平時(shí)，要注意各類交易、賬戶余額、列 報(bào)的重要性水平的總和不能超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表層 次的重要性水平。 （ 2）分配法。 重要性水平的分配 單位：萬(wàn)元 項(xiàng)目 金額 甲方案 乙方案 現(xiàn)金 700 7 應(yīng)收賬款 2100 21 存貨 4200 42 70 固定資產(chǎn) 7000 70 42 總計(jì) 14000 140 140 ? 甲方案是按 1％進(jìn)行同比例分配的。 五、重要性對(duì)審計(jì)結(jié)果的影響 （一）尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù) ? 尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù) 包括 已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和推斷誤差。 二是管理層和審計(jì)人員對(duì)選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判斷差異。 (二 )評(píng)價(jià)尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)的影響 ? 即評(píng)估在審計(jì)過(guò)程中已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)是否重大。 （ 2）尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近報(bào)表層次重要性水平時(shí)的處理 ? 如果尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，由于該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)可能超過(guò)重要性水平，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加審計(jì)程序，或提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 ?
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