審計風險與風險基礎(chǔ)審計講義-展示頁
2025-03-10 22:25本頁面
【正文】 ? 安達信認可安然 38億美圓費用資本化，虛構(gòu) 15億利潤，俺蓋 23億元虧損。為安然公司常年提供審計咨詢服務， 2023年收費 5200萬美圓，其中咨詢收入 2700萬美圓。 ? 獨立審計準則有問題？按部就班？就帳查帳？機械審計？ 審計失敗案例 ? 安達信的不幸： 1913年創(chuàng)辦， 2023年因安然審計失敗而倒塌。 ? 騙局馬腳：技術(shù)、產(chǎn)能、價格 審計失敗案例 ? 偽造購銷合同、出口報稅報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票、稅務文件，虛增收入，虛增利潤 98年1800萬， 99年 18000萬， 00年 56000萬 ? CPA的技術(shù)錯誤： 100%出口，報關(guān)單應為重點，但 CPA只要了復印件；出口數(shù)量 99年宣稱22023萬，實際為 4000萬， 2023年 72023萬，實際只有 25萬；出口價格：同類產(chǎn)品美國 100美元 /千克，公司宣稱 3000— 4000￥ /千克， CPA沒有關(guān)注；回函率低且客戶代收回，運輸費用不配比（ 99年 10萬， 00年 1萬） 審計失敗案例 ? CPA的程序錯誤：輕信客戶，不實際觀察生產(chǎn)過程；一葉障目，不見泰山。政治導入（種草治沙）企業(yè)形象迅速上升， 99年底股價 1 97， 2023年 4月 19日為 3 83， 4月20日分紅 10送 10； 2023年 12月 29日漲到 3 99元，綜合全年上漲 440%，目前股價 3元左右。簽字 CPA被判 2630個月徒刑， 3萬罰金。 60家上市公司， 300多人，合并當年年報銀廣廈傾覆。 ? 審計風險是個廣義的概念。 1980年恢復， 20年的歷史， 90年代前，政府審計？社會審計？工作底稿。 審計風險理論定義 ? 道德風險：職業(yè)道德原因?qū)е碌呢熑物L險，如獨立性問題，利益驅(qū)動等。 審計風險理論定義 ? 包括：誤受險 — 取證和判斷失誤 存在未發(fā)現(xiàn)； ? 誤拒險 取證和判斷失誤 不存在而審計意見錯誤 審計風險理論定義 ? 技術(shù)風險：因?qū)徲嫾夹g(shù)原因?qū)е碌呢熑物L險，如審計方法落后、審計過失、審計質(zhì)量控制有缺陷等。審計風險與風險基礎(chǔ)（導向）審計 內(nèi)容： 一、審計風險失敗案例、表現(xiàn)及其實際危害 二、風險基礎(chǔ)審計 三、風險基礎(chǔ)審計的應用 — 管理當局舞弊審計 一、審計風險失敗案例、表現(xiàn)及其實際危害 ? 審計風險理論上的定義 ? 審計失敗案例（銀廣廈、安然、世通、驗資案例 ） ? 管理當局舞弊及其特征 ? CPA對審計準則及審計責任的理解異議 ? 審計風險外延的拓展 審計風險理論定義 ? CPA職業(yè) 》 經(jīng)濟警察？企業(yè)醫(yī)生？販子（買賣信息資源）？風險？利益？左右為難？通同作弊？誤導？訴訟？行政責任？民事責任？醫(yī)院？妻離子散？滅頂之災？刑事責任？監(jiān)獄？ ? 課程目的：研討一種新的審計方法，對付日趨復雜和嚴重的審計風險。 審計風險理論定義 ? 審計風險是指 會計報表 存在重大錯報和漏報而 CPA審計后發(fā)表不恰當意見的可能性。表現(xiàn)為財務報表有問題而 CPA沒有查出。表現(xiàn)為 CPA查出了問題而沒有正確報告（失去客戶？） ? 審計風險的基本模式：審計風險 =財務報表風險 *控制風險 *審計風險 ? 上述模式導入的審計方法：賬項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計 審計風險理論定義 ? 獨立審計準則具有法律效力，嚴密執(zhí)行應視為恪盡職守。 ? 90年代開始發(fā)展資本市場，上市指標（額度制與審批制制度安排）、國營企業(yè)、剝離、母子、包裝、上市門檻、虛假、圈錢、反哺 一股獨大；增發(fā)、配股指標與門檻 — 年報造假；銀廣廈、麥科特、藍田股份、黎明、湖北立華（幸福實業(yè)、康賽、美而雅、湖北日化、活力 28） 審計風險理論定義 ? 調(diào)查顯示：基金管理人士中 88%的認為我國的上市公司存在會計信息失真現(xiàn)象。是審計職業(yè)固有的嗎？客戶有問題， CPA就一定逃脫不了干系嗎？獨立審計準則是個保險箱嗎？ 審計失敗案例 ? 中天勤的悲哀：合并風險的典范。2023年 2月被財政部、證監(jiān)會撤消。 ? 悲哀的銀廣廈： 94年成立， 6
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