審計風險管理培訓講義-展示頁
2025-03-10 21:56本頁面
【正文】 經(jīng)營失敗情形增加或客戶需求嚴重下降？ ? 企業(yè)所處的產(chǎn)業(yè)是否屬高度競爭或市場趨於飽和，導致毛利下降？ ) 加強審計規(guī)劃與審計風險評估 （續(xù)） ＊經(jīng)營環(huán)境應(yīng)考量因素如下： ? 企業(yè)是否有對外發(fā)行有價證券或承擔廣大的公眾責任 (例如銀行、保險公司等金融機構(gòu) )？ ? 財務(wù)報表是否有不尋常的重要性（例如財務(wù)報表將用來決定併購價格）？ ? 企業(yè)的財報所顯示之 績效是否遠高於或低於其他同業(yè) ？ ? 是否有來自於 主管機關(guān)的壓力可能影響管理階層扭曲其財務(wù)結(jié)果 ？ ? 企業(yè)是否牽涉到權(quán)益的移轉(zhuǎn)或控制權(quán)的競爭？ ? 財報所顯示之營運結(jié)果 是否僅勉強符合借款契約條款規(guī)定 ？ ? 審計人員是否發(fā)現(xiàn)企業(yè)有因違反證交法、反托拉斯法或其他政府法令所致之未決或先前的訴訟案件、行政救濟、違規(guī)處分或求償？ ? 最近主管機關(guān)的檢查報告是否包含了嚴厲的批評，且管理階層由於不同意而未予回應(yīng)，顯示企業(yè)與主管機關(guān)的關(guān)係惡化？ ) 加強審計規(guī)劃與審計風險評估 （續(xù)） ＊經(jīng)營環(huán)境應(yīng)考量因素如下 (續(xù) )： ? 企業(yè)是否 容易受到經(jīng)濟事件的不良影響 (例如，利率、產(chǎn)品價格或匯率之急遽變動 )？ ? 企業(yè)是否容易受到 產(chǎn)業(yè)環(huán)境快速變化的不良影響 (例如，產(chǎn)能過剩、技術(shù)改變或產(chǎn)品報廢 )？ ? 企業(yè)是否容易受到政府執(zhí)政者變更的不良影響 (例如，經(jīng)營政府合約的承辦商 )？ ? 企業(yè)是否容易受到法令變更的不良影響 (例如，增加應(yīng)報導揭露事項 )？ ? 企業(yè)是否容易受到消費者或社會問題而產(chǎn)生不良的影響 (例如，遵循環(huán)保標準及產(chǎn)品責任問題 )？ ? 企業(yè)是否經(jīng)歷 異常的快速成長或獲利 ，特別是與其他同業(yè)比較時？ ? 企業(yè)是否過度依賴舉債，或僅勉強符合債務(wù)償付的需求？ ) 加強審計規(guī)劃與審計風險評估 （續(xù)） ＊財務(wù)結(jié)果應(yīng)考量因素如下： ? 企業(yè)或其某一主要部門是否可能被出售？ ? 管理階層是否有 使用過度積極的會計方法以維持或拉高企業(yè)股價或盈餘走勢的意圖 ？ ? 管理階層的報酬是否大部分來自於紅利、股票選擇權(quán)或其他的獎勵 ，其價值端視企業(yè)達到經(jīng)營結(jié)果、財務(wù)狀況、或現(xiàn)金流量的過度積極目標而定？ ? 基於稅務(wù)上的考量，管理階層是否有意採取不適當?shù)姆椒ㄒ詼p低帳載盈餘？ ? 企業(yè)是否根據(jù) 過度積極或不切實際的預期向分析師、債權(quán)人和其他第三人發(fā)布較為樂觀的財務(wù)預測 ，或者依據(jù)企業(yè)過去的盈餘及股價，市場上是否對其有較高的期望？ ) 加強審計規(guī)劃與審計風險評估 （續(xù)） ＊財務(wù)結(jié)果應(yīng)考量因素如下（續(xù)）： ? 企業(yè)是否持續(xù)成長且已接近其財務(wù)資源的最大限度？ ? 企業(yè)的績效是否急速下降 ? ? 是否質(zhì)疑企業(yè)有充足的可分配盈餘或現(xiàn)金流量以維持目前的盈餘分配水準？ ? 當企業(yè)的財務(wù)狀況不良或惡化時， 管理階層是否對企業(yè)的重大債務(wù)提供個人保證 ？ ? 若不利的財務(wù)結(jié)果經(jīng)報導，對於重大未決的交易 ，例如企業(yè)合併或合約授與， 是否有潛在不利的影響 ？ ? 企業(yè)是否有 重大的不獲利事業(yè)或投資活動 ? ) 加強審計規(guī)劃與審計風險評估 （續(xù)） ? 委任及客戶風險評估，應(yīng)考量下列風險項目（續(xù)）： 舞弊之可能性 ，考量因素如下： ? 是否處理或持有大量現(xiàn)金？ ? 存貨是否容易被偷竊，例如，小型、高價值或高需求之存貨？ ? 資產(chǎn)是否容易兌現(xiàn)，例如，不記名債券、鑽石或電腦晶片？ ? 固定資產(chǎn)是否容易被偷竊，例如，小型、具市場性或缺少所有權(quán)的辨識方式？ ? 是否有不滿的員工有權(quán)接近容易被挪用的資產(chǎn)？ ? 有權(quán)接近容易被挪用資產(chǎn)的員工，其行為或生活方式是否有不尋常的改變？ ? 有權(quán)接近容易被挪用資產(chǎn)的員工是否面臨個人的財務(wù)壓力？ ) 加強審計規(guī)劃與審計風險評估 （續(xù)） ? 審計風險發(fā)生可能情況： 委任客戶財務(wù)狀況不佳、資金缺口嚴重，發(fā)生重大財務(wù)危機 委任客戶內(nèi)控執(zhí)行不力及道德觀念偏差，發(fā)生舞弊或詐欺事件 證券市場空投摜壓，股價劇烈或長期持續(xù)下跌 投機或交叉持股嚴重，發(fā)生內(nèi)線交易及不法掏空事件 會計政策不夠保守，財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯誤 委任客戶與外部人士、客戶間發(fā)生重大紛爭或訴訟案件
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