審計風(fēng)險與風(fēng)險基礎(chǔ)審計講義(完整版)
【正文】 19日為 3 83， 4月20日分紅 10送 10； 2023年 12月 29日漲到 3 99元，綜合全年上漲 440%，目前股價 3元左右。 審計失敗案例 ? 安達信認可安然 38億美圓費用資本化，虛構(gòu) 15億利潤，俺蓋 23億元虧損。 管理當(dāng)局舞弊及其表現(xiàn) ? 案例：美國 SEC公布了 8797財務(wù)報表舞弊案300例，特征：自舞弊開始至案件敗露平均舞弊期 2 7個月，舞弊基本上是穩(wěn)步進行的，大部分舞弊是通過不恰當(dāng)?shù)氖杖氪_認、高估資產(chǎn)及低估費用實現(xiàn)的 *虛構(gòu)收入 *提前確認收入；高估實物資產(chǎn)是最常見的，記錄虛假資產(chǎn)或并不擁有所有權(quán)的資產(chǎn)則是其次，費用項目資本化是再次。 管理當(dāng)局舞弊及其表現(xiàn) ? 管理當(dāng)局為什么能夠舞弊？（ 1）會計制度與國際會計制度存在差異？如 2023年之前。 CPA對審計準則及審計責(zé)任的理解異議 ? 認為：只要執(zhí)行了審計程序就是遵循了審計準則，從而要求對審計失敗免責(zé)。 680萬元民事賠償。 審計風(fēng)險外延的拓展 ? 可是，審計失敗案例依然在增加。就后者我們可以通過技術(shù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育、風(fēng)險危害分析加以消除，對于前者，我們需要新的思維行為方式和審計方法 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛? ? 特別研究某些帳戶、交易類別和認定當(dāng)涉及大量管理當(dāng)局認定和判斷時所可能存在的很高的固有風(fēng)險（利用當(dāng)前最新相關(guān)信息和相關(guān)制度、經(jīng)驗、習(xí)慣和對謹慎性原則的正確運用）。（ 2）改變實質(zhì)性測試的范圍或時間安排，如對可疑區(qū)域增加樣本量或更詳細地實施分析性程序；臨時決定對有關(guān)場所實施審計程序；在報告期結(jié)束或即將結(jié)束時盤點存貨，注意存貨堆放方式，液態(tài)物質(zhì)的純度、等級，利用專家工作；（ 3）除書面的函證外，詢問對判斷尤為重要：詢問顧客和供應(yīng)商；詢問高舞弊領(lǐng)域的工作人員（收入主管、倉庫保管、車間工人、運輸人員） 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用 — 管理當(dāng)局舞弊審計 ? 通常的舞弊區(qū)和措施（ 1）收集和了解客戶及其經(jīng)營環(huán)境的信息將有助于評價管理當(dāng)局估計和基礎(chǔ)性判斷及假設(shè)的合理性。 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用 — 管理當(dāng)局舞弊審計 主要審計工作底稿： *接受委托前后對客戶情況的了解記錄； *詢問客戶相關(guān)人員記錄； *詢問客戶的客戶、供應(yīng)商有關(guān)情況的記錄； *行業(yè)背景、產(chǎn)品、技術(shù)、市場、替代品及競爭狀況分析記錄； 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用 — 管理當(dāng)局舞弊審計 *觀察客戶生產(chǎn)場廠、辦公、倉庫、車間情況的記錄； *了解客戶采購、生產(chǎn)、保管、銷售流程的記錄； *對財務(wù)報表有關(guān)項目所做的分析性復(fù)核及評價記錄； *對發(fā)現(xiàn)的舞弊風(fēng)險的區(qū)域分析記錄以及需采用的或修改的審計程序的記錄； *審計小組成員間問題匯總及討論記錄； 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用 — 管理當(dāng)局舞弊審計 *同行業(yè)資料的分析評價對比記錄； *所有的審計證據(jù)、審計證據(jù)的分析評價和對舞弊錯報的結(jié)論記錄； *重大舞弊區(qū)域項目的原狀、實施的程序、搜集的證據(jù)、估價分析、結(jié)論記錄； *與被審計單位管理當(dāng)局、審計委員會及經(jīng)手當(dāng)事人溝通的舞弊錯報情況記錄； 演講完畢，謝謝觀看！ 。（ 2）收入確認時間（超前拖后 — 截止性測試）。 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用 — 管理當(dāng)局舞弊審計 ? 發(fā)現(xiàn)和評價舞弊風(fēng)險的措施 （ 1）設(shè)計額外的或不同的審計程序，以獲取支持特定帳戶余額、交易類別和相關(guān)認定的更可靠的審計證據(jù)。 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷奶攸c ? （ 5）將固有風(fēng)險列入審計風(fēng)險模型。但是，誠信是個社會問題甚至是個全球問題。 ? CPA往往成為問題的焦點。 ? 管理當(dāng)局很誠實嗎？相信管理當(dāng)局的答復(fù)和書面承諾？ CPA對審計準則及審計責(zé)任的理解異議 ? 審計抽樣、重要性原則常成為審計失敗辯護的救命稻草，但人的惰性往往曲解了審計抽樣和重要性原則。上市公司經(jīng)理人直接擁有本公司資本價值的信息，是否披露和如何披露由經(jīng)理人控制，投資人處于會計信息內(nèi)容和時間滯后等信息不對稱的劣勢，投資者獲取公司資本價值信息的主要渠道是通過公開披露的上市公司會計信息，因此，操縱會計利潤成為管理當(dāng)局舞弊的常用手段。個別項目舞弊金額巨大（一般不為，為之巨大）。 ? 某小型事務(wù)所驗資收費 500
電大資料相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1