審計(jì)準(zhǔn)則與風(fēng)險(xiǎn)概述(完整版)
【正文】 訂和發(fā)布了我國(guó)新的審計(jì)準(zhǔn)則，同時(shí)啟用新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的能力。隨著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素的日趨復(fù)雜，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究更為迫切。工作準(zhǔn)則，是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)行為時(shí)應(yīng)遵守的規(guī)則，也稱為審計(jì)的實(shí)施準(zhǔn)則或?qū)徲?jì)的外勤準(zhǔn)則，主要用于制定審計(jì)計(jì)劃，內(nèi)部控制制度的評(píng)審，收集甄別審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿?！边@一定義的積極意義在于強(qiáng)調(diào)了風(fēng)險(xiǎn)總是對(duì)于人而言的，人是風(fēng)險(xiǎn)因素的主體。風(fēng)險(xiǎn)的三要素不可或缺，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)主體便無(wú)所謂風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)客體便不會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)原因便不會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，三個(gè)要素同時(shí)成立時(shí)風(fēng)險(xiǎn)才成立，風(fēng)險(xiǎn)要素不等于風(fēng)險(xiǎn)因素，風(fēng)險(xiǎn)要素是構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)的要素，風(fēng)險(xiǎn)因素是風(fēng)險(xiǎn)的影響因素。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，作為整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)政策，大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)手冊(cè)都把期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為5%，這似乎是在表明:社會(huì)對(duì)“發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性”的可接受標(biāo)準(zhǔn)即是5%。業(yè)務(wù)承接是開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)的起點(diǎn)。在本文的基礎(chǔ)上，我們將繼續(xù)探討有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的量化研究，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及風(fēng)險(xiǎn)管理的研究以及加強(qiáng)我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)識(shí)別制度的研究，進(jìn)一步探討現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本原理和我國(guó)新審計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)用等問(wèn)題。同樣，業(yè)務(wù)承接過(guò)程中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制也是會(huì)計(jì)師事務(wù)所整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制的起點(diǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往把自己的利益因素?fù)诫s進(jìn)去，再確定一個(gè)具體項(xiàng)目的期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的特征、實(shí)用性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型研究的目的在于應(yīng)用于審計(jì)實(shí)踐中，能解決實(shí)踐中的問(wèn)題，能使審計(jì)終極風(fēng)險(xiǎn)可以計(jì)
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