審計計劃、審計重要性與審計風險-展示頁
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【正文】 為公司 審計師，該事務所將派 人就 …… 與貴所進行討 論，請予接洽為盼。 2021/6/17 審 計 學 8 總體策略的編制： ? 由審計項目負責人編制， ? 形成書面文件，構成工作底稿， ? 以時間預算表的形式出現 ? 經事務所的業(yè)務負責人審核和批準 2021/6/17 審 計 學 9 審計計劃的編制與審核 時間預算表 合計 張三 王二 劉一 其中： 總時數 差異 分析 本年實際與預算差異 本年實際耗用時間 本年 預算 去年實際耗用時間 時間 耗費 審計 項目 2021/6/17 審 計 學 10 具體計劃的編制： ? 是對總體計劃的細化和分解 ? 執(zhí)行項目審計的人員負責編制本項目審計的具體計劃 ? 形成書面文件，構成審計工作底稿 ? 以審計程序表的方式存在 ? 需經審計項目的負責人審核和批準 2021/6/17 審 計 學 11 審計計劃的編制與審核 ? 具體審計計劃：前期工作 ①初步業(yè)務活動：簽約前的了解 + 總體審計策略 ②取得被審計單位的背景信息：充實簽約前的了解 ③與治理層、管理層和有關各方的交流與溝通 約見董事長的 有關安排 時間： 地點： 討論議題： 關于審計的目的 上期審計的問題 ABC會計師事務所 劉主任會計師： …… ，本公司 2021 年度已聘請 …… 為公司 審計師，該事務所將派 人就 …… 與貴所進行討 論，請予接洽為盼。 （ 1）項目審計的目標 （ 2）項目審計實際執(zhí)行的程序（步驟）：常規(guī)程序、替代程序和補充程序 （ 3）項目審計的執(zhí)行人員及執(zhí)行時間 （ 4）項目審計所形成的審計工作底稿的索引號 （ 5）其它相關內容 2021/6/17 審 計 學 7 三、審計計劃的編制 ? 審計準備階段的主要工作：了解被審計單位的基本情況 → 初步評價被審計單位的內部控制 → 預計審計重要性 → 分析審計風險 → 簽署審計業(yè)務約定書， 編制審計計劃。2021/6/17 審 計 學 1 第五章 審計計劃、重要性和審計風險 ? 審計計劃 ? 審計重要性 ? 審計風險 2021/6/17 審 計 學 2 接納新客戶和續(xù)聘 評估與衡量風險 了解客戶 的業(yè)務 評價內部 控制制度 執(zhí)行分析 性程序 收集審計證據 銷售 循環(huán) 購貨 循環(huán) 生產 循環(huán) 籌資投 資循環(huán) 制定審計計劃 終結審計出具審計報告 制定計劃的依據 準備階段 實施階段 終結階段 2021/6/17 審 計 學 3 第一節(jié) 審計計劃 一、審計計劃是高質量審計的前提 審計工作重心需前移 ? 工作重心前移就是要加強計劃工作，增加識別和評估風險的投入 編制切實可行的審計計劃 ? 達到預期的審計目的 ? 不只是審計實施前的工作，它應當貫穿于審計全過程 2021/6/17 審 計 學 4 第一節(jié) 審計計劃 二、審計計劃的編制與審核 ? 計劃審計工作包括針對審計業(yè)務制定 ? 總體審計策略 ? 具體審計計劃 2021/6/17 審 計 學 5 總體審計策略是對審計的預期范圍和實施方式所作的規(guī)劃 ，是 CPA對審計全過程基本工作內容的綜合規(guī)劃 （ 1）被審計業(yè)務特征 （ 2）審計目的、審計范圍和審計策略 （ 3）重要會計問題和重點審計領域 （ 4）審計工作進度及時間、費用預算 （ 5）審計小組人員組成及分工 （ 6）重要性水平的確定和審計風險的評估 （ 7）對專家、內部審計人員及其它審計人員工作的利用。 2021/6/17 審 計 學 6 具體計劃（審計程序計劃）：依據總體計劃，是對具體審計項目實施審計的詳細規(guī)劃與說明。 所以，準備階段實際上是為了收集制定審計計劃所需的情報信息。 XYZ ABC會計師事務所 劉主任會計師： 本所已受聘為 XYZ 公司 2021年度審計師， 根據審計準則的要求， 需與貴所就 …… 進行 討論，請予接洽為盼。 XYZ ABC律 師事務所 劉律師： 本所已受聘為 XYZ 公司 2021年度審計師， 根據審計準則的要求， 需與貴所就 …… 進行 討論，請予接洽為盼。 2021/6/17 審 計 學 15 審計計劃的編制與審核 ? 具體審計計劃： 以業(yè)務循環(huán)為基礎的審計計劃 ①銷售與收款循環(huán) ②購貨與付款循環(huán) ③生產循環(huán) ④籌資與投資循環(huán) 2021/6/17 審 計 學 16 審計計劃的編制與審核 ? 對計劃審計工作的記錄 ? 對審計計劃的審核 ? 重大審計項目的審計計劃，應經主任會計師審核和批準，甚至需經事務所最高決策層集體討論決定 ? 計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終 ? 審
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