審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(文件)
【正文】 二、控股公司 三、聯(lián)營(yíng)公司 四、合資公司 五、合作單位 2021/6/17 審 計(jì) 學(xué) 13 審計(jì)計(jì)劃的編制與審核 ? 具體審計(jì)計(jì)劃：前期工作 ⑦實(shí)施初步的分析程序 獲取近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表，計(jì)算相關(guān)財(cái)務(wù)比率 ? 分析判斷客戶的發(fā)展變化趨勢(shì) ? 獲取客戶的計(jì)劃 / 預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析 ? 獲取同行業(yè)相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析 ⑧首次接受審計(jì)委托的補(bǔ)充考慮 ? 針對(duì)期初余額計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序 ? 針對(duì)預(yù)見(jiàn)到的特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序 ? 承接業(yè)務(wù)后的質(zhì)量控制程序 2021/6/17 審 計(jì) 學(xué) 14 審計(jì)計(jì)劃的編制與審核 ? 具體審計(jì)計(jì)劃： 以業(yè)務(wù)循環(huán)為基礎(chǔ)的審計(jì)計(jì)劃 ? 以客戶的業(yè)務(wù)循環(huán)為依據(jù)進(jìn)行切塊劃分為若干部分組織實(shí)施審計(jì)被稱(chēng)為業(yè)務(wù)循環(huán)法 ? 業(yè)務(wù)循環(huán)是指某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作流程和相應(yīng)的賬務(wù)處理流程按先后順序周而復(fù)始依次進(jìn)行的過(guò)程 ? 一般將密切相關(guān)的交易種類(lèi)或賬戶余額劃為同一類(lèi)別，作為一個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán) ? 業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)就是以業(yè)務(wù)循環(huán)為基礎(chǔ)了解、檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況，進(jìn)而對(duì)相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的合法性、公允性和會(huì)計(jì)處理方法的一貫性進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審計(jì)實(shí)施過(guò)程。 2021/6/17 審 計(jì) 學(xué) 18 審計(jì)重要性 ? 審計(jì)報(bào)告： “ 不存在重大錯(cuò)報(bào) ” ? 這一術(shù)語(yǔ)意在告訴使用者： ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師只對(duì)重要的財(cái)務(wù)信息承擔(dān)責(zé)任； ? 要求審計(jì)師為不重要的金額提供保證是不現(xiàn)實(shí)的。 第三，重要性與可容忍誤差直接相關(guān)，所以重要不重要還取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意忍受客戶存在誤差的程度。確定這一總額就是對(duì)重要性水平的初步判斷。 2021/6/17 審 計(jì) 學(xué) 27 重要性水平的兩個(gè)層次 ? 重要性水平包括兩個(gè)層次：會(huì)計(jì)報(bào)表層次 、賬戶和交易層次 。 2021/6/17 審 計(jì) 學(xué) 29 合同、法律的規(guī)定； 影響企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)； 不期望出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。 ? 合營(yíng)企業(yè)付給合營(yíng)單位的股利（如：按合營(yíng)合同平均分配條件，在已審財(cái)務(wù)報(bào)表之中的股利應(yīng)完全分配給合營(yíng)雙方，以避免得失任何一方。 ? 股份公司稅后利潤(rùn)計(jì)提盈余公積金。 保留意見(jiàn) 非常重要 大部分或所有使用者基于財(cái)務(wù)報(bào)表所做的決策都會(huì)受到嚴(yán)重影響，財(cái)務(wù)報(bào)表整體有失公允。 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在匯總尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí) ，應(yīng)當(dāng)包括 ① 已發(fā)現(xiàn)的和推斷的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào) ，② 并考慮期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)處理 。 2021/6/17 審 計(jì) 學(xué) 42 第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性 ? 如果要使發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)的恰當(dāng)性有比較大的把握，那么就只能接受較低的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅是對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表而言，而且它與各賬戶和交易類(lèi)別也密切相關(guān) 2021/6/17 審 計(jì) 學(xué) 43 第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) （一）新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型及其帶來(lái)的變化 ? “國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)”制定頒布了新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則 ? 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)也適時(shí)修訂原有審計(jì)準(zhǔn)則、制定新的審計(jì)準(zhǔn)則，將中國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整為與國(guó)際趨同的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則 ? 新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則是在繼承已有審計(jì)基本理論和方法的基礎(chǔ)上進(jìn)行的發(fā)展和完善 2021/6/17 審 計(jì) 學(xué) 44 新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ＝ 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) 源自客戶 源自審計(jì)師 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序 2021/6/17 審 計(jì) 學(xué) 45 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 檢查 風(fēng)險(xiǎn) 指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性 指某一賬戶或交易類(lèi)別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類(lèi)別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被實(shí)質(zhì)性測(cè)試發(fā)現(xiàn)的可能性 2021/6/17 審 計(jì) 學(xué) 46 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型示意圖 2021/6/17 審 計(jì) 學(xué) 47 （二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素之間的關(guān)系 在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期下，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn) 高 最低 中 中等 低 高 2021/6/17 審 計(jì) 學(xué) 48 REM概念（審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)重要性關(guān)系） ? R（ Risk風(fēng)險(xiǎn)） E（ Evidence證據(jù)） M (Materiality重要性）。 管理人員，特別是會(huì)計(jì)人員的變動(dòng)情況。 2021/6/17 審 計(jì) 學(xué) 53 發(fā)生錯(cuò)誤的可能性 ——賬戶交易層次 根據(jù)賬戶不同而變化 （某些賬戶發(fā)生錯(cuò)誤的可能性會(huì)更大些） ? 容易產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目。 ? 確定賬戶余額時(shí)，需要運(yùn)用估計(jì)和判斷的程度。 ? 會(huì)計(jì)期間，尤其是臨近會(huì)計(jì)期末發(fā)生的異常及復(fù)雜交易。 2021/6/17 審 計(jì) 學(xué) 54 教材 127128表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能情況 2021/6/17 審 計(jì) 學(xué) 55 （二）需要特別考慮的重大風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn) 是否是舞弊風(fēng)險(xiǎn)； 風(fēng)險(xiǎn) 是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)核算和其他方面的重大變化有關(guān)； 交易的復(fù)雜程度； 風(fēng)險(xiǎn) 是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易； 財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，尤其是對(duì)不確定事項(xiàng)計(jì)量方面的選擇
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1