[經(jīng)濟(jì)學(xué)]風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)專題講座政府審計(jì)-展示頁
2025-01-24 04:12本頁面
【正文】 客戶的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此，必須取得大量的外部證據(jù)來確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的恰當(dāng)性。而傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)模型的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)都是從會(huì)計(jì)報(bào)表的賬戶或交易類別層面的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，忽略了報(bào)表層次的錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)。 2021/11/10 13 ? （三）現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特征 ? “ 重大錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn) ” 概念，合并了固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。在 2021年爆發(fā)了以美國安然公司會(huì)計(jì)造假丑聞為代表的系列財(cái)務(wù)造假案件，引發(fā)了社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)師的強(qiáng)烈不滿，也使審計(jì)職業(yè)界研究現(xiàn)有審計(jì)方法和程序。 2021/11/10 12 ? （ 21世紀(jì)初 — ） ? 由于在傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)只注重控制風(fēng)險(xiǎn)，與制度基礎(chǔ)審計(jì)相比，審計(jì)實(shí)務(wù)并沒有發(fā)生根本變化。 2021/11/10 9 ? 20世紀(jì) 80 年代初期，美國審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)發(fā)布了兩個(gè)公告，《 審計(jì)抽樣 》 與 《 審計(jì)業(yè)務(wù)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性 》 ，在公告中給出了著名的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型： ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) = 固有風(fēng)險(xiǎn) 控制風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) 2021/11/10 10 Audit Risk Model 710 Copyright 169。 ? 自 20 世紀(jì) 60 年代以來，世界各國控告審計(jì)人員的訴訟案件急劇增加，審計(jì)人員面臨 “ 訴訟爆炸 ” 。 2021/11/10 8 ? （ 20世紀(jì) 80年代 — 21世紀(jì)初） ? 制度基礎(chǔ)審計(jì)所找到的控制弱點(diǎn)不一定要成為審計(jì)重點(diǎn)，關(guān)鍵的是是否存在風(fēng)險(xiǎn)。制度基礎(chǔ)審計(jì)所體現(xiàn)出來的審計(jì)思想開始由原來的批判性、監(jiān)察性開始向 “ 證實(shí)性 ” 、 “ 鑒證性 ” 轉(zhuǎn)變。 2021/11/10 7 ? （ 20世紀(jì) 40年代 — 80年代） ? 審計(jì)目標(biāo)由揭弊查錯(cuò)發(fā)展為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性發(fā)表意見。 2021/11/10 6 ? （ 19世紀(jì)中葉 — 20世紀(jì) 40年代） ? 審計(jì)人員在適當(dāng)時(shí)間和費(fèi)用的范圍內(nèi)可以通過賬證、賬賬、賬表是否相符的核對(duì)來完成審計(jì)任務(wù)。 ? 以風(fēng)險(xiǎn)作為為審計(jì)工作的切入點(diǎn)，以確定審計(jì)具體實(shí)施對(duì)象和審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域，進(jìn)而將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平，這種系統(tǒng)的方法就是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。 ? 錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)：發(fā)生信息錯(cuò)弊的可能性。2021/11/10 1 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)專題講座 鄭石橋 南京審計(jì)學(xué)院國際審計(jì)學(xué)院 博士生導(dǎo)師 教授 博士后 025－ 58318508 2021/11/10 2 內(nèi)容提示 ? 一、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的內(nèi)涵 ? 二 、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在政府審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施 ? 三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績(jī)效審計(jì) 2021/11/10 3 一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的內(nèi)涵 ? （一）推動(dòng)審計(jì)模式演進(jìn)的因素 ? ? 2021/11/10 4 ? （二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的概念 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：指審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，由于發(fā)表錯(cuò)誤審計(jì)意見而遭受損失的可能性。 ? 舞弊風(fēng)險(xiǎn)：發(fā)生舞弊的可能性。 ? 控制風(fēng)險(xiǎn)：內(nèi)部控制失敗的可能性。 2021/11/10 5 ? （三）審計(jì)模式的演進(jìn) ? 從審計(jì)發(fā)展的歷史看，審計(jì)環(huán)境的變化，使審計(jì)師為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)并提高審計(jì)效率，不斷調(diào)整審計(jì)方法，審計(jì)方法經(jīng)歷了賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展、傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)四個(gè)階段。這一時(shí)期的審計(jì)目標(biāo)是揭弊查錯(cuò)、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整，審計(jì)思想主要是批判性的、監(jiān)察性的，又稱詳細(xì)審計(jì)。審計(jì)人員通過對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試，找出內(nèi)控薄弱的地方加大實(shí)質(zhì)性測(cè)試，進(jìn)而控制最終的
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