審計風險與風險基礎導向審計(ppt61)-審計(已改無錯字)
2022-09-30 17:41:59 本頁面
【正文】 度基礎審計模式有問題，便摧生了我國風險導向審計模式的大討論和運用。 ? 審計水平不夠？復核制度的出臺。中國 CPA的委屈？ ? 不久，安達信的倒塌又說明審計失敗不能歸罪于哪一種審計模式 ，審計能力高低也不再爭執(zhí)。美國政府指責審計與咨詢一體化是罪魁禍首，于是，審計與咨詢業(yè)分拆雖然遭到勢力強大的“四大”抵制，但目前只有德勤“我行我素”。 審計風險外延的拓展 ? 可是，審計失敗案例依然在增加。誠信成為CPA行業(yè)的座右銘。但是，誠信是個社會問題甚至是個全球問題。 ? 還有，有學者提出了商業(yè)基礎審計模式，表示CPA職業(yè)根本不可能完全消除風險，做為一門職業(yè)就需要承擔經營風險。歷史悠久、人才濟濟、名譽卓著、培訓一流、技術領先的安達信斃命于安然就是例證 ? 審計風險外延的拓展 ? 畢馬威審計的錦州港失敗案是否證實了商業(yè)基礎審計模式？ ? CPA 職業(yè)屬于博彩業(yè)？ 審計風險外延的拓展 ? 審計風險產生的技術原因：客戶經營業(yè)務活動日趨復雜對審計人員勝任能力提出新的挑戰(zhàn) —與時俱進，業(yè)務素質，知識結構，行業(yè)經驗；審計方法跟不上社會經濟環(huán)境發(fā)展的要求 管理層欺詐威脅了制度基礎審計模式效能； ? 審計風險產生的技術原因：審計質量控制制度未能有效落實 審計的初級階段、激烈競爭、收費低廉、工作底稿審核、質量控制體系未建立。審計服務走鋼絲；審計準則完善的相對滯后導致風險的產生。 審計風險外延的拓展 ? 結論：通過上述幾個問題的提出和討論，我們可以得出如下啟示：經濟業(yè)務復雜化，社會環(huán)境對 CPA行業(yè)提出了更高的要求；僅僅嚴格執(zhí)行審計準則規(guī)避不了巨大風險， *風險隱藏在企業(yè)行為之中，特別是巨大交易行為；企業(yè)誤報、舞弊和經營失敗均會導致審計風險。 *風險隱藏在 CPA審計技術和利益取舍之間。就后者我們可以通過技術培訓和職業(yè)道德教育、風險危害分析加以消除，對于前者，我們需要新的思維行為方式和審計方法 風險導向審計。 風險導向審計的特點 ? （ 1）從戰(zhàn)略目標和經營活動分析入手分析導致財務報表重大錯報漏報的動因 — 管理欺詐（ 80年代中期戰(zhàn)略管理理念出現(xiàn)，管理層欺詐開始出現(xiàn)） 業(yè)績動機（對付政府限定的門檻或政治目的） 財務困難（戰(zhàn)略決策失誤導致經營困難，從而出現(xiàn)財務困難） ? （ 2）從動因入手分析財務報表可能存在重大錯報漏報的風險區(qū)域； 風險導向審計的特點 ? （ 3）分析和測試風險區(qū)域內部控制制度的存在性、完善性和有效性； ? （ 4）根據內部控制的有效程度決定實質性測試的程序、方法和樣本數(shù)量。 風險導向審計的特點 ? （ 5）將固有風險列入審計風險模型。將客戶置于一個大的經濟環(huán)境中，從企業(yè)內外的各個方面來分析評估審計風險水平，以審計風險作為審計質量要求的出發(fā)點和歸宿點，風險識別、風險估測、風險評價和風險防護貫穿于整個審計過程之中。 風險導向審計的特點 ? 審計的目標不因所采用方法的變化而而變化過大：針對財務報表確定： ?1）資產的授權、存在、所有權、計價（估價）、披露合法和公允。（ 2）對債務的完整反映（而不是低估）披露。（ 3）恰當?shù)卮_認收入和費用。以足夠的證據支持財務報表不存在虛假、誤導和重大遺漏。 ? 不識廬山真面目，只緣身在此山中；欲窮千里目，更上一層樓。 ? 專業(yè)、悟性、經濟信息環(huán)境的把握能力。 風險導向審計的應用 — 管理當局舞弊審計 ? 傳統(tǒng)審計思路的調整（審計過程的核心是風險管理）； ? 審計準則的修改？ ? 行業(yè)數(shù)據的建立； ? 培訓范圍的擴展和能力的提高。 風險導向審計的應用 — 管理當局舞弊審計 ? ******************* ? 識別你的客戶：競爭激烈的行業(yè)？迅速增長的行業(yè)？大量營業(yè)衰退的行業(yè)（如內河運輸）？國家化趨勢的行業(yè)？環(huán)保或其他原因導致的行業(yè)法律限制行業(yè)？處于政治不穩(wěn)定的地區(qū)？屬于貿易限制區(qū)域？特殊的行業(yè)和經營性質？ ? 愛多 VCD胡志標；標王秦池；玫瑰園；巨人史玉柱（飛龍、三株、太陽神）；牟其中的南德集團；亞細亞。中國特色？歷史必然？ 風險導向審計的應用 — 管理當局舞弊審計 ? 持專業(yè)懷疑態(tài)度評價：舞弊風險的三類因素即動機或壓力、機會、態(tài)度或合理化；財務穩(wěn)定性受到威脅；管理當局個人利益驅動； ? 深入了解和把握：特殊的
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