【正文】 束力。（1）明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍；（2）初步了解被審計(jì)單位基本情況；① 業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)② 經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、③ 以前年度接受審計(jì)的情況④ 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織⑤ 其他與簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書相關(guān)的事項(xiàng)例如，被審計(jì)單位簡(jiǎn)史、主要管理人員的管理經(jīng)驗(yàn)及正直品行、委托人聘用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意向等。（3）評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的勝任能力；① 評(píng)價(jià)執(zhí)行審計(jì)的能力（審計(jì)小組成員及是否需要專家協(xié)助）② 評(píng)價(jià)獨(dú)立性③ 評(píng)價(jià)保持應(yīng)有謹(jǐn)慎的能力（4）商定審計(jì)收費(fèi)；可采用計(jì)件收費(fèi)和計(jì)時(shí)收費(fèi)兩種方法，計(jì)時(shí)收費(fèi)今后應(yīng)該成為基本方法。 ① 準(zhǔn)備齊全的會(huì)計(jì)資料 ② 解釋、詢問(wèn)、配合審查 ③ 適當(dāng)?shù)胤酱幑ぷ鞯赘?．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)包括的內(nèi)容（1）簽約雙方的名稱（2）委托目的（3）審計(jì)范圍（4）會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中約定雙方責(zé)任，不但可以確認(rèn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作，而且還可提請(qǐng)被審計(jì)單位明晰其應(yīng)負(fù)的責(zé)任。被審計(jì)單位應(yīng)履行的主要義務(wù)有：① 及時(shí)提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)所需要的全部資料；② 為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)提供必要的條件及合作；④ 按約定條件，及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用。如使用不當(dāng)而造成的后果，與會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)關(guān)。（會(huì)計(jì)咨詢等非審計(jì)業(yè)務(wù)可以采用或有收費(fèi)）（9）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的有效期間要明確生效日和失效日。（1）審計(jì)范圍的一般概念指審計(jì)對(duì)象涉及的領(lǐng)域及內(nèi)容。（2）會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)范圍審計(jì)對(duì)象：被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。因此，凡與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)、與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見有關(guān)的資料，均屬于會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)范圍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷可以采用兩種方式：①符合性測(cè)試對(duì)被審計(jì)單位與生成會(huì)計(jì)信息有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性進(jìn)行了解，并對(duì)該內(nèi)部控制是否得到一貫遵循加以測(cè)試。②實(shí)質(zhì)性測(cè)試在符合性測(cè)試的基礎(chǔ)上，運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法，對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目余額進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。（2）確定有關(guān)信息、資料是否在會(huì)計(jì)報(bào)表中得到恰當(dāng)?shù)姆从?。?）考慮影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)結(jié)論的因素。② 由于審計(jì)工作的測(cè)試性質(zhì)和其固有的局限性，以及內(nèi)部控制的固有局限性等因素影響，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)意見時(shí)，仍然存在某些重要的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的可能性，亦即存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。③ 如果審計(jì)在范圍上受到重要的局部限制，以致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能或難以確定所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被限制審計(jì)的范圍對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體反映影響程度等具體情況，出具保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。A． 銷售收入B． 管理費(fèi)用C． 應(yīng)收賬款D． 財(cái)務(wù)費(fèi)用2．管理當(dāng)局的“完整性”認(rèn)定主要與會(huì)計(jì)報(bào)表的組成要素的（ ）有關(guān)。A． 存在或發(fā)生B． 完整性C． 權(quán)利和義務(wù)D． 表達(dá)與披露4．假設(shè)未限制使用的存貨被歸類于非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)下，那么這違反了（ ）認(rèn)定。A． 存在或發(fā)生B． 完整性C． 權(quán)利和義務(wù)D． 估價(jià)或分?jǐn)?．下列各項(xiàng)中，為了實(shí)現(xiàn)一般審計(jì)目標(biāo)中總體合理性目標(biāo)的是（ ）。A． 實(shí)現(xiàn)的銷售是否均登記入賬B． 存貨是否未作抵押C． 存貨的抵押或轉(zhuǎn)讓是否已作揭示D． 資產(chǎn)負(fù)債表日，已記錄的全部存貨是否均存在8．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)某公司會(huì)計(jì)報(bào)表的存貨項(xiàng)目時(shí)，并非根據(jù)“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的審計(jì)目標(biāo)是（ ）。A． 被審計(jì)單位簡(jiǎn)史B． 被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況C． 被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)D． 被審計(jì)單位所屬行業(yè)的特殊會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)10．下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)計(jì)劃階段的主要工作內(nèi)容的是（ ）。A． 分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B． 實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試C． 確定重要性D． 整理評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)12．在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)初步了解的被審計(jì)單位基本情況不包括（ ）。A． 評(píng)價(jià)保持應(yīng)有謹(jǐn)慎的能力B． 評(píng)價(jià)獨(dú)立性C． 評(píng)價(jià)執(zhí)行審計(jì)的能力D． 考慮助理人員問(wèn)題14．獨(dú)立審計(jì)的總目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性表示意見。A． 《會(huì)計(jì)法》B． 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》C． 《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》D． 《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例》15．審計(jì)報(bào)告的合法性是指審計(jì)報(bào)告的編制和出具必須符合（ ）的規(guī)定。A． 審計(jì)范圍B． 會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任C． 審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任D． 以前年度接受審計(jì)的情況（二）多項(xiàng)選擇題,從其內(nèi)容發(fā)展來(lái)說(shuō),主要經(jīng)歷了( ),審計(jì)總目標(biāo)也隨之有所變化。 管理審計(jì)的內(nèi)容,而是向管理領(lǐng)域深入和發(fā)展，獨(dú)立審計(jì)的總目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的（ ）表示意見。A.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》D.《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》( )。 D.《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》,應(yīng)充分考慮的基本因素包括( )。A.“存在或發(fā)生”認(rèn)定主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的低估有關(guān)B.“完整性”認(rèn)定主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的高估有關(guān)C.“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定只與損益表組成要素有關(guān)D.“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表組成要素有關(guān)9.“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定包括的內(nèi)容有( )。 11. 實(shí)施審計(jì)階段是審計(jì)全過(guò)程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作包括( )。 ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解的被審計(jì)單位的基本情況包括( )。 （三）判斷題1．會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)是審計(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)，其他性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)只是會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的延伸和發(fā)展。（ ）3．一般而言，審計(jì)具體目標(biāo)必須根據(jù)被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定和審計(jì)總目標(biāo)來(lái)確定。（ ）5．總體合理性測(cè)試的目的在于幫助審計(jì)人員核實(shí)賬戶余額中具體的重要錯(cuò)報(bào)。（ ）7．如果被審計(jì)單位將存貨全部列入流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中，并且在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中沒有作任何說(shuō)明，就意味著被審計(jì)單位對(duì)外承諾：本單位的存貨的使用不受任何限制。（ ）9．由每一類認(rèn)定推論出來(lái)的審計(jì)目標(biāo)項(xiàng)數(shù)相同。（ ）11．對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì)往往是在審計(jì)完成階段進(jìn)行的。（ ）13．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同性質(zhì)，一經(jīng)約定雙方簽字認(rèn)可，即成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托人之間在法律上生效的契約，具有法定約束力。（ ）15．從注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)看，計(jì)件收費(fèi)應(yīng)該成為審計(jì)收費(fèi)的基本方法。（ ）17．被審計(jì)單位在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)將所有的會(huì)計(jì)資料準(zhǔn)備齊全。（ ）19．當(dāng)發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象，并可能會(huì)因此而導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表反映嚴(yán)重失實(shí)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師須擴(kuò)大審計(jì)程序，以證實(shí)問(wèn)題或排除疑點(diǎn)。（ ）（四）簡(jiǎn)答題。不同程序可提供不同的審計(jì)證據(jù)，而不同的審計(jì)證據(jù)可用來(lái)證實(shí)不同的報(bào)表認(rèn)定。但有關(guān)某項(xiàng)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，不得用于代替有關(guān)另一項(xiàng)認(rèn)定應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)。（1）實(shí)物證據(jù)實(shí)物證據(jù)是指通過(guò)實(shí)際觀察或清點(diǎn)、用以確定某些實(shí)物資產(chǎn)是否確實(shí)存在的證據(jù)。② 實(shí)物清點(diǎn)難以判斷資產(chǎn)質(zhì)量以至于資產(chǎn)的價(jià)值，還應(yīng)就其所有權(quán)歸屬及其價(jià)值情況另行審計(jì)。它包括與審計(jì)有關(guān)的各種原始憑證、會(huì)計(jì)記錄、各種會(huì)議記錄和文件、各種合同、通知書、報(bào)告書及函件等。書面證據(jù)按其來(lái)源可分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)。一般具有較強(qiáng)的證明力。一般而言，內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠，但如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)，并得到其他單位或個(gè)人的承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性；如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制較為健全，其內(nèi)部證據(jù)的可靠程度也是較高的。會(huì)計(jì)記錄的可靠性，主要取決于被審計(jì)單位在填制時(shí)內(nèi)部控制的完善程度。其主要內(nèi)容是以書面的形式確認(rèn)被審計(jì)單位在審計(jì)過(guò)程中所做的各種重要的陳述或保證，包括：a 所有的會(huì)計(jì)記錄、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、董事會(huì)及股東大會(huì)會(huì)議記錄均已提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師。c 所有須披露的事項(xiàng)（諸如或有負(fù)債、關(guān)聯(lián)方交易等）均已作了充分的披露。管理當(dāng)局聲明書的作用：a 提醒被審計(jì)單位的管理人員，他們對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表負(fù)主要責(zé)任；b 將被審計(jì)單位在審計(jì)期間所回答的問(wèn)題予以書面化，并列入審計(jì)工作底稿中；c 聲明書可作為被審計(jì)單位管理當(dāng)局未來(lái)意圖的證據(jù)。③ 口頭證據(jù)口頭證據(jù)是被審計(jì)單位職員或其他有關(guān)人員對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的提問(wèn)做口頭答復(fù)所形成的一類證據(jù)。口頭證據(jù)要及時(shí)記錄，必要時(shí)還應(yīng)獲得被詢問(wèn)者的簽名確認(rèn)。它包括：A 有關(guān)內(nèi)部控制情況注冊(cè)會(huì)計(jì)師就被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表無(wú)重大錯(cuò)誤的意見時(shí)，一方面要依賴于被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的完善程度；另一方面又要依賴于注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表信息的實(shí)質(zhì)性審計(jì)。B 被審計(jì)單位管理人員的素質(zhì)被審計(jì)單位管理人員的素質(zhì)越高，則其所提供的證據(jù)發(fā)生差錯(cuò)的可能性就越小。表61 證據(jù)種類與具體審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系證據(jù)種類審計(jì)目標(biāo)總體合理性真實(shí)性完整性所有權(quán)估價(jià)截止機(jī)械準(zhǔn)確性披露分類實(shí)物證據(jù)√√√√書面證據(jù)√√√√√√√√√口頭證據(jù)√√√√√√√√環(huán)境證據(jù)√3．審計(jì)證據(jù)的特性充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩大特性。因此，它是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為形成審計(jì)意見所需證據(jù)的最低數(shù)量要求。但并不是說(shuō)，審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多越好。審計(jì)人員對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平與所需證據(jù)的數(shù)量成正向關(guān)系，即固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平越高，則所需收集的證據(jù)的數(shù)量就越多。（審計(jì)證據(jù)質(zhì)量與審計(jì)證據(jù)數(shù)量成反比）⑥其他因素：A 經(jīng)濟(jì)因素：需要考慮增加的時(shí)間和成本能否帶來(lái)相應(yīng)的效益。 總體的特征是指總體中各組成項(xiàng)目的同質(zhì)性或變異性。（2）審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)