審計學(xué)審計重要性和審計風(fēng)險-資料下載頁
2025-07-31 10:19本頁面
【導(dǎo)讀】第五章審計重要性和審計風(fēng)險。第一節(jié)重要性的概念。如果一項(xiàng)錯報單獨(dú)。財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯報是重大。關(guān)于重要性的下列說法中，正確的有（）。響特定報表使用者在特定情況下對財務(wù)報表全面。反映公允性的整體理解。各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次。③經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì)。⑥報表項(xiàng)目的金額及波動。<例>某會計師對某股份有限公司2020年度財務(wù)報。額，如下表所示試確定2020年度財。判斷基礎(chǔ)資產(chǎn)總額凈資產(chǎn)營業(yè)收入凈利潤。③項(xiàng)目受關(guān)注的程度；，包括特定報告要求；，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤?。追加的控制測試，降低評估的重大錯報風(fēng)險，在確定計劃實(shí)施的審計程序后，如果C注會決。定接受更低的重要性水平，審計風(fēng)險將增加。和范圍，降低檢查風(fēng)險?；蛞蠊芾韺诱{(diào)整意見。決定對應(yīng)收賬款總額300萬中抽取50%的樣本進(jìn)行
【正文】 和事項(xiàng)進(jìn)行 “ 穿行測試 ” 第二節(jié) 內(nèi)部控制的初步評價 （ 二 ） 需要調(diào)查了解的重要內(nèi)容 了解內(nèi)部環(huán)境 了解風(fēng)險評估機(jī)制 了解控制活動 了解信息與溝通 了解內(nèi)部監(jiān)督活動 二、記錄對內(nèi)部控制的了解 ? 書面說明法 ? 調(diào)查表法 ? 流程圖法 （一）書面說明法 含義： 書面說明法又稱文字?jǐn)⑹龇?，即用文字表述?nèi)部控制的實(shí)際情況。 優(yōu)點(diǎn)： 不受條件限制，自由、充分的表達(dá)內(nèi)部控制的所有內(nèi)容 。 缺點(diǎn)： 對業(yè)務(wù)復(fù)雜、控制內(nèi)容較多的業(yè)務(wù)或控制系統(tǒng)，書面說明顯得冗長，且不能直觀的突出關(guān)鍵控制點(diǎn)。 適用范圍： 說明業(yè)務(wù)較簡單的控制系統(tǒng)，或作為調(diào)查表和流程圖法的補(bǔ)充 （二）調(diào)查表法 含義： 指采用表格形式，通過問答方式來調(diào)查和反映內(nèi)部控制的實(shí)際情況。 優(yōu)點(diǎn)： 能對調(diào)查對象提供一個概括的說明，有利于注冊會計師分析評價，而且編制調(diào)查表省時省力，可在審計項(xiàng)目初期較快的編制完成。 缺點(diǎn)： 受既定項(xiàng)目制約，比較死板，容易發(fā)生遺漏，或提出的問題不確切以及不適用等情況，并限制了調(diào)查人員的主觀能動性和被調(diào)查者的自由陳述。 （ 三 ） 流程圖法 含義： 把某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從它發(fā)生到終結(jié)的全過程，用事前規(guī)定的符號和線條繪制成圖表，以顯示業(yè)務(wù)處理和憑證、記錄資料的產(chǎn)生、傳遞、檢查、核對、保存及其相互聯(lián)系、相互制約關(guān)系，從而表現(xiàn)內(nèi)部控制的實(shí)際情況。 優(yōu)點(diǎn)： 便于表達(dá)內(nèi)部控制的特征，也便于修改。 缺點(diǎn)： 編制費(fèi)時費(fèi)力，對編制者的技術(shù)要求較高，對某些控制弱點(diǎn)有時很難在圖上明確表達(dá)出來。 三、初步評價內(nèi)部控制 （一）評價結(jié)果 結(jié)果一：所設(shè)計的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行； 結(jié)果二：控制本身的設(shè)計是合理的，但沒有得到執(zhí)行； 結(jié)果三：控制本身的設(shè)計是無效的，或缺乏必要控制。 （二）應(yīng)對措施 結(jié)果一：通常可以信賴這些內(nèi)部控制，減少擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序；但如果擬更多的信賴這些控制，需要確信所信賴的控制在整個信賴期間都有效的發(fā)揮了作用，則需要進(jìn)行控制測試，以確定其運(yùn)行的有效性 結(jié)果二、三：不需要進(jìn)行控制測試以確定其運(yùn)行的有效性，而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 第三節(jié) 控制測試 一、控制測試的內(nèi)涵和要求 ： 控制測試指的是測試控制 運(yùn)行的有效 性。 注會應(yīng)從以下幾個方面獲取相關(guān)證據(jù)： ① 控制在所審計期間的不同時點(diǎn)是如何運(yùn)行的 ②控制是否得到一貫執(zhí)行 ③控制由誰執(zhí)行 ④控制以何種方式運(yùn)行（ 人工 還是 自動化 ） 當(dāng)存在下列情形之一時，注會應(yīng)實(shí)施控制測試： ①在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的 運(yùn)行是 有效的 ； （擬信賴） ② 僅 實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 不足以 提供認(rèn)定層次充分、 適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。 （高度自動化） 二、控制測試的性質(zhì) (方法 )及其選擇 ： 控制測試的性質(zhì)是指控制測試所使 用的審計程序的 類型及其組合 。控制測試的性 質(zhì)的類型包括：詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行 和 穿行測試 。 多種方法的組合 ①特定控制的性質(zhì) ②與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制 ③應(yīng)用控制的自動化 （關(guān)注其變動） ④雙重目的控制測試 雙重目的： 用于控制測試和細(xì)節(jié)測試 舉例： 編寫銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ⑤實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果影響
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