審計工作底稿編制案例介紹(編輯修改稿)
2025-05-13 22:44 本頁面
【文章內容簡介】 抽查新購入的固定資產，檢查購貨合同，發(fā)票，保險單，運單等文件，測試文件上單位名稱是否與客戶單位一致，其入賬時間、價值是否正確，授權批準手續(xù)是否齊備，會計處理是否正確；提示：樣本視具體情況決定。結合權證的查驗，發(fā)現(xiàn)問題：本期新增抵債的世紀商廈不具備所有權（底稿見索引C141）；進一步追查、取證抵債協(xié)議等資料，并結合現(xiàn)場勘察確實出租給其他單位的情況后，審計人員認為實質是3年租賃權而非所有權，與準則的規(guī)定不符。應調整至“長期待攤費用”項目（底稿見索引C15）。提示：新購入的固定資產，需關注入賬價值是否符合準則和制度的規(guī)定，如是否已包含相關的增值稅、進口海關關稅，以及外商投資企業(yè)所采購的國產設備經批準退還的增值稅是否已沖減采購的國產設原值等。檢查在建工程轉入的固定資產的竣工決算報告、移交驗收報告，與在建工程相關記錄核對相符；B公司未審數(shù)中，并無在建工程轉入的固定資產。審計人員在實地盤點時，發(fā)現(xiàn)：廠區(qū)內標準廠房盤盈1幢（底稿見索引C133）；經檢查工程審價報告書，并與在建工程、產品產量統(tǒng)計記錄等核對后，審計人員認為該廠房已達到預定可使用狀態(tài)，應作暫估入賬調整（底稿見索引C133）。提示：可以結合對固定資產、在建工程的實地盤點以及生產的實際情況，判斷有無已達到預定可使用狀態(tài)但未及時入賬的固定資產。如有上述情況，可考慮以賬面記載的實際發(fā)生數(shù)為基數(shù)，結合工程決算審價報告、累計工作量監(jiān)理報告、或者是按建造合同或購貨合同約定尚未支付的價款等暫估入賬，并與在建工程相關記錄核對相符。檢查投資投入固定資產入賬價值是否與投資合同規(guī)定作價一致，需經評估確認的，應檢查是否已取得國有資產管理部門的確認，固定資產交接手續(xù)是否齊全；經查驗，B公司本期無投資者投入的固定資產，本程序不適用。提示：如有，需取得相關的投資合同和評估報告及其確認書，檢查賬面記錄是否與合同約定的資產名稱、數(shù)量以及投資各方確認的價格或經評估確認的價格一致，是否有交接手續(xù),權屬關系是否轉移給客戶。查明更新改造而增加的固定資產原值是否確實提高了固定資產的效用或延長了使用壽命，增加的原值是否真實，重新確定的剩余折舊年限是否恰當；經查驗，B公司本期無更新改造而增加的固定資產，本程序不適用。提示：對固定資產后續(xù)支出，重點檢查是否符合準則規(guī)定的確認原則；可通過向客戶有關人員了解或查閱生產統(tǒng)計資料，確認通過此項后續(xù)支出后的固定資產的性能是否確實提高了，如延長了此項固定資產的使用壽命、提高了其生產的產品質量或單位產量、降低了其生產的產品成本等。通過債務重組、非貨幣性交易增加的固定資產，查驗有關協(xié)議、產權過戶手續(xù)是否完備，入賬價值是否正確，并形成專門底稿；經查驗，B公司本期無債務重組、非貨幣性交易而增加的固定資產，本程序不適用。提示: 如有，需檢查相關合同、固定資產交接手續(xù)是否齊全、產權過戶手續(xù)是否完備，并檢查入賬價值是否符合相關準則的規(guī)定。融資租入固定資產的會計處理是否正確，入賬價值是否正確。經查驗，B公司本期無融資租入的固定資產，本程序不適用。提示: 如有，需重點檢查相關融資租賃合同，并檢查入賬價值是否符合相關準則的規(guī)定。（六）執(zhí)行“檢查本期減少固定資產是否經授權批準，是否正確及時進行賬務處理”程序檢查本期減少的固定資產，確認是否經授權批準，賬務處理是否正確及時進行，形成查驗記錄（底稿見索引C161～C162）；經逐項檢查，并結合現(xiàn)場勘察情況，發(fā)現(xiàn)：（1）本期1月份報廢的不需用設備已超額計提折舊考慮數(shù)額較小，不影響重要性水平，不予調整。（2）本期2月份已作出售處理的不需用生產線，盤點日仍在生產使用，并未轉交給購買方（盤點記錄見索引C132）審計人員懷疑交易虛假，進一步取證資產收購協(xié)議、查見公司已收到對方的支票解款。再通過了解其他審計人員對大額銀行存款和關聯(lián)方往來的查驗，確認系出售行為實質未實現(xiàn)的關聯(lián)方交易。應遵循“實質重于形式”原則，予以調整恢復原賬面記錄。將本期固定資產的減少金額與“固定資產清理”和“待處理固定資產凈損失”科目的發(fā)生額進行核對，確認是否相符；核
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