審計：第五章審計證據(jù)與審計工作底稿(編輯修改稿)
2025-02-02 02:29 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 性與適當性的關(guān)系： ?審計證據(jù)的適當性影響充分性。審計證據(jù)質(zhì)量越高，即審計證據(jù)的相關(guān)與可靠程度越高，需要的審計證據(jù)的數(shù)量可能越少。 ?取證應(yīng)以精取勝，而非以多取勝。 ?注意 ： 盡管審計證據(jù)的充分性和適當性相關(guān)，但如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。 2021 審計 18 ?有關(guān)審計證據(jù)充分性和適當性的總體要求 ?注冊會計師應(yīng)當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用職業(yè)判斷，評價審計證據(jù)的充分性和適當性。 ?職業(yè)懷疑態(tài)度 是指注冊會計師以質(zhì)疑的思維方式評價所獲取審計證據(jù)的有效性，并對相互矛盾的審計證據(jù)，以及引起對文件記錄或管理層和治理層提供的信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的審計證據(jù)保持警覺。換句話說，職業(yè)懷疑態(tài)度就是要求注冊會計師對審計證據(jù)進行批判性評價。注冊會計師不能假定“管理層是誠實的”，而應(yīng)當考慮他們不誠實的可能性。 2021 審計 19 四、審計證據(jù)的獲取 （一）獲取審計證據(jù)的程序 ?（一）檢查記錄或文件； （二）檢查有形資產(chǎn)； （三）觀察； （四）詢問； （五）函證； （六）重新計算； （七）重新執(zhí)行； （八）分析程序。 2021 審計 20 ? 是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進行審查。 檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計證據(jù)，審計證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來源和性質(zhì)。 ? 是指注冊會計師對資產(chǎn)實物進行審查。 檢查有形資產(chǎn)可為其 存在性 提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。 2021 審計 21 ? 3. 觀察 是指注冊會計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。 觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，并且在相關(guān)人員已知被觀察時，相關(guān)人員從事活動或執(zhí)行程序可能與日常的做法不同，從而影響注冊會計師對真實情況的了解。 2021 審計 22 ? 是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進行評價的過程。 知情人員對詢問的答復(fù)可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù)，也可能提供與已獲悉信息存在重大差異的信息；注冊會計師應(yīng)當根據(jù)詢問結(jié)果考慮修改審計程序或?qū)嵤┳芳拥膶徲嫵绦颉? 詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性，注冊會計師還應(yīng)當實施其他審計程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 2021 審計 23 ?5. 函證 是指注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。 ?6. 重新計算 是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準確性進行核對。 2021 審計 24 ? 是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。 如：重編銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ? 8. 分析程序 是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。 分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與
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