注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿專(zhuān)題培訓(xùn)太原肖文強(qiáng)(編輯修改稿)
2025-08-15 21:57 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 是否查出問(wèn)題，只要是實(shí)施過(guò)的程序，必須記錄在審計(jì)工作底稿中。 ? 但同時(shí)要注意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在記錄審計(jì)過(guò)程及其結(jié)論時(shí)，既要保證軌跡記錄，把實(shí)施的審計(jì)程序都記錄下來(lái)，又要按照重要性的原則，作出專(zhuān)業(yè)判斷，簡(jiǎn)明扼要地記錄重要事項(xiàng)，不要把審計(jì)工作底稿記成流水帳。 2022/8/16 17 ? 四、外勤作業(yè)后填制底稿的誤區(qū)及糾正 誤區(qū)： ? ，隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)及其他管理部門(mén)加大對(duì)各個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)監(jiān)管和聯(lián)查。因而對(duì)付檢查，利用外勤作業(yè)后填制底稿的辦法，編制完善的審計(jì)工作底稿。 ，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間要求緊迫。由于年報(bào)審計(jì)時(shí)間緊迫，業(yè)務(wù)量大，外勤工作時(shí)間短，這樣，在外勤工作日內(nèi)只能把一些主要的底稿填制完畢，其余的等日后再填制 2022/8/16 18 ? 糾正： 建立和實(shí)施完善的預(yù)審或日常接觸制度。為了與被審計(jì)單位建立穩(wěn)定的業(yè)務(wù)關(guān)系，也為了減少最終審計(jì)的工作量，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立起預(yù)審或與被審計(jì)單位的日常接觸制度，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處理，分散審計(jì)業(yè)務(wù)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 不斷提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)水平和實(shí)力操作經(jīng)驗(yàn)。審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不斷更新知識(shí)，提高能力。因而，每個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須加大注冊(cè)會(huì)計(jì)師的日常業(yè)務(wù)培訓(xùn)、后續(xù)教育等方面的投資，以提高他們的執(zhí)業(yè)效率，保證他們?cè)谕馇诠ぷ鲿r(shí)保質(zhì)保量地完成審計(jì)任務(wù)。 2022/8/16 19 ? 五、對(duì)他人提供或代為編制的底稿不予審計(jì)的誤區(qū)及糾正 誤區(qū)： ? 一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)他人提供或代為編制的底稿，不予審計(jì)，直接進(jìn)入檔案形成審計(jì)工作底稿，這些底稿主要包括被審計(jì)單位的設(shè)立批準(zhǔn)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、合營(yíng)合同、協(xié)議、章程、組織機(jī)構(gòu)及管理層人員結(jié)構(gòu)圖、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、重要經(jīng)濟(jì)合同、相關(guān)內(nèi)部控制及其調(diào)查和評(píng)價(jià)記錄報(bào)告等資料的復(fù)印件或摘錄等。這種做法往往加大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任 2022/8/16 20 ? 糾正： ? 對(duì)由被審計(jì)單位或第三者提供或代為編制的底稿，在取得時(shí)必須注意以下三點(diǎn)： 提供或代為編制的審計(jì)工作底稿，必須嚴(yán)格按照取得方式形成。一般首先應(yīng)向?qū)徲?jì)資料的提供者說(shuō)明該審計(jì)資料的基本要求；其次是對(duì)所取得的審計(jì)資料實(shí)施必要的審計(jì)程序，并注明所取得資料的來(lái)源；最后作出相應(yīng)的審計(jì)記錄并簽名，從而形成審計(jì)工作底稿。 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一定要把這類(lèi)審計(jì)工作底稿嚴(yán)格按程序取得，并詳細(xì)列明目錄清單；在連續(xù)審計(jì)時(shí)，只要根據(jù)被審計(jì)單位有關(guān)部門(mén)情況的變化而將更新的文件、資料隨時(shí)補(bǔ)充，并注意資料的連續(xù)性，避免重復(fù)勞動(dòng)。 ，還應(yīng)根據(jù)需要，將其中與具體審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的內(nèi)容復(fù)英摘錄或綜合后歸入業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿的具體審計(jì)項(xiàng)目之后。 2022/8/16 21 ? 六
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