注冊會計師審計工作底稿專題培訓太原肖文強(編輯修改稿)
2025-08-15 21:57 本頁面
【文章內容簡介】 是否查出問題，只要是實施過的程序，必須記錄在審計工作底稿中。 ? 但同時要注意，注冊會計師在記錄審計過程及其結論時，既要保證軌跡記錄，把實施的審計程序都記錄下來，又要按照重要性的原則，作出專業(yè)判斷，簡明扼要地記錄重要事項，不要把審計工作底稿記成流水帳。 2022/8/16 17 ? 四、外勤作業(yè)后填制底稿的誤區(qū)及糾正 誤區(qū)： ? ，隨著注冊會計師協會及其他管理部門加大對各個注冊會計師事務所的業(yè)務監(jiān)管和聯查。因而對付檢查，利用外勤作業(yè)后填制底稿的辦法，編制完善的審計工作底稿。 ，即注冊會計師完成審計業(yè)務的時間要求緊迫。由于年報審計時間緊迫，業(yè)務量大，外勤工作時間短，這樣，在外勤工作日內只能把一些主要的底稿填制完畢，其余的等日后再填制 2022/8/16 18 ? 糾正： 建立和實施完善的預審或日常接觸制度。為了與被審計單位建立穩(wěn)定的業(yè)務關系，也為了減少最終審計的工作量，會計師事務所應建立起預審或與被審計單位的日常接觸制度，發(fā)現問題，及時處理，分散審計業(yè)務量，減少審計風險。 不斷提高注冊會計師的業(yè)務水平和實力操作經驗。審計業(yè)務的發(fā)展，要求注冊會計師不斷更新知識，提高能力。因而，每個會計師事務所必須加大注冊會計師的日常業(yè)務培訓、后續(xù)教育等方面的投資，以提高他們的執(zhí)業(yè)效率，保證他們在外勤工作時保質保量地完成審計任務。 2022/8/16 19 ? 五、對他人提供或代為編制的底稿不予審計的誤區(qū)及糾正 誤區(qū)： ? 一些注冊會計師對他人提供或代為編制的底稿，不予審計，直接進入檔案形成審計工作底稿，這些底稿主要包括被審計單位的設立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、合營合同、協議、章程、組織機構及管理層人員結構圖、董事會會議紀要、重要經濟合同、相關內部控制及其調查和評價記錄報告等資料的復印件或摘錄等。這種做法往往加大了注冊會計師的審計風險和責任 2022/8/16 20 ? 糾正： ? 對由被審計單位或第三者提供或代為編制的底稿，在取得時必須注意以下三點： 提供或代為編制的審計工作底稿，必須嚴格按照取得方式形成。一般首先應向審計資料的提供者說明該審計資料的基本要求；其次是對所取得的審計資料實施必要的審計程序，并注明所取得資料的來源；最后作出相應的審計記錄并簽名，從而形成審計工作底稿。 ，注冊會計師一定要把這類審計工作底稿嚴格按程序取得，并詳細列明目錄清單；在連續(xù)審計時，只要根據被審計單位有關部門情況的變化而將更新的文件、資料隨時補充，并注意資料的連續(xù)性，避免重復勞動。 ，還應根據需要，將其中與具體審計項目有關的內容復英摘錄或綜合后歸入業(yè)務類工作底稿的具體審計項目之后。 2022/8/16 21 ? 六
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