審計(jì)學(xué)審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(參考版)
2025-08-05 10:19本頁面
【正文】 控制測試的性 質(zhì)的類型包括：詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行 和 穿行測試 。 注會應(yīng)從以下幾個(gè)方面獲取相關(guān)證據(jù)： ① 控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的 ②控制是否得到一貫執(zhí)行 ③控制由誰執(zhí)行 ④控制以何種方式運(yùn)行（ 人工 還是 自動化 ） 當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注會應(yīng)實(shí)施控制測試： ①在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的 運(yùn)行是 有效的 ； （擬信賴） ② 僅 實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 不足以 提供認(rèn)定層次充分、 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 （二）應(yīng)對措施 結(jié)果一：通?？梢孕刨囘@些內(nèi)部控制，減少擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序；但如果擬更多的信賴這些控制，需要確信所信賴的控制在整個(gè)信賴期間都有效的發(fā)揮了作用，則需要進(jìn)行控制測試，以確定其運(yùn)行的有效性 結(jié)果二、三：不需要進(jìn)行控制測試以確定其運(yùn)行的有效性，而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 缺點(diǎn)： 編制費(fèi)時(shí)費(fèi)力，對編制者的技術(shù)要求較高，對某些控制弱點(diǎn)有時(shí)很難在圖上明確表達(dá)出來。 （ 三 ） 流程圖法 含義： 把某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從它發(fā)生到終結(jié)的全過程，用事前規(guī)定的符號和線條繪制成圖表，以顯示業(yè)務(wù)處理和憑證、記錄資料的產(chǎn)生、傳遞、檢查、核對、保存及其相互聯(lián)系、相互制約關(guān)系，從而表現(xiàn)內(nèi)部控制的實(shí)際情況。 優(yōu)點(diǎn)： 能對調(diào)查對象提供一個(gè)概括的說明，有利于注冊會計(jì)師分析評價(jià)，而且編制調(diào)查表省時(shí)省力，可在審計(jì)項(xiàng)目初期較快的編制完成。 缺點(diǎn)： 對業(yè)務(wù)復(fù)雜、控制內(nèi)容較多的業(yè)務(wù)或控制系統(tǒng)，書面說明顯得冗長，且不能直觀的突出關(guān)鍵控制點(diǎn)。 4．財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 企業(yè)應(yīng)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度 采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施 嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn) 5． 預(yù)算控制 實(shí)施全面預(yù)算管理制度 明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限 規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序 6．運(yùn)營分析控制 綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息 通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法 7．績效考評控制 科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系 對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價(jià) 將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù) （四）信息與溝通 內(nèi)部信息：通過財(cái)務(wù)會計(jì)資料、經(jīng)營管理資料、調(diào)研報(bào)告、專項(xiàng)信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道 外部信息：通過行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度 （ 五 ） 內(nèi)部監(jiān)督 ? 日常監(jiān)督 ? 專項(xiàng)監(jiān)督 ? 定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告 四 、 內(nèi)部控制與現(xiàn)代審計(jì)的關(guān)系 良好的內(nèi)部控制制度成為現(xiàn)代抽樣審計(jì)的基礎(chǔ) 內(nèi)部控制的建立健全是管理審計(jì)的重要內(nèi)容之一 一 、 調(diào)查了解內(nèi)部控制 （ 一 ） 實(shí)施的審計(jì)程序 詢問 客戶有關(guān)人員并 查閱 相關(guān)內(nèi)部控制文件 檢查 內(nèi)部控制生成的文件和記錄 觀察 客戶正在進(jìn)行的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況 選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行 “ 穿行測試 ” 第二節(jié) 內(nèi)部控制的初步評價(jià) （ 二 ） 需要調(diào)查了解的重要內(nèi)容 了解內(nèi)部環(huán)境 了解風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制
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