審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底(1)-文庫吧
2024-11-11 17:28 本頁面
【正文】 ? ? ? ：是指審計(jì)人員對(duì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料中的重要比率或金額及其變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行分析，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查，以獲取審計(jì)證據(jù)的方法。 14 ? 練習(xí)：連線 ? 實(shí)物證據(jù) 書面證據(jù) 口頭證據(jù) 環(huán)境證據(jù) ? 監(jiān)盤 觀察 查詢 函證 檢查 計(jì)算 分析性復(fù)核 ? 結(jié)論：它們之間不是一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系。 15 五、審計(jì)證據(jù)的整理、鑒定與綜合 （一）審計(jì)證據(jù)整理、鑒定與綜合的方法 （二）審計(jì)證據(jù)的鑒定 （三）審計(jì)證據(jù)的綜合 第一節(jié) 審計(jì)證據(jù) 16 第一節(jié) 審計(jì)證據(jù) （一）審計(jì)證據(jù)整理、鑒定與綜合的方法 17 （二）審計(jì)證據(jù)的鑒定 第一節(jié) 審計(jì)證據(jù) 18 （三）審計(jì)證據(jù)的綜合 ? 綜合是從相關(guān)證據(jù)總體上，對(duì)證據(jù)加以整理、歸納、分析使其條理化、系統(tǒng)化。 ?綜合的過程就是選出最適宜的、充分的、有說服力的證據(jù)、逐步形成審計(jì)意見和審計(jì)結(jié)論的過程。 第一節(jié) 審計(jì)證據(jù) 19 案例分析 ? 大名會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲在對(duì) A股份有限公司的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，實(shí)施了以下審計(jì)程序： ? （ 1）詢問銷售人員，以了解各購貨方的信用情況和應(yīng)收賬款的可收回性； ? （ 2）盤點(diǎn)存貨，記錄監(jiān)盤過程中發(fā)現(xiàn)的問題； ? （ 3）獲取律師聲明書，以確定 A公司是否存在未決訴訟、未決索賠等可能涉及該公司法律責(zé)任的事項(xiàng)； 20 ? （ 4）計(jì)算本年銷售成本占銷售收入的比重，并與以前年度比較，判斷銷售利潤的總體合理性； ? （ 5）核實(shí) A公司入庫原材料的數(shù)量和單價(jià)，驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄中相應(yīng)金額的真實(shí)性和正確性； ? （ 6）檢查 A公司全部未到期的保險(xiǎn)單，并與廠房、大型機(jī)器設(shè)備相比較； ? （ 7）觀察 A公司的主要生產(chǎn)設(shè)備，確定是否均處于良好的運(yùn)行狀態(tài)； ? （ 8）盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金。 21 ?要求： ?（ 1）指明上述審計(jì)程序的性質(zhì)。 ?（ 2）指出上述各程序所能獲取的審計(jì)證據(jù)的類型。 22 23 第二節(jié) 審計(jì)工作底稿 一 、 審計(jì)工作底稿的性質(zhì)和作用 二 、 審計(jì)工作底稿的種類 三 、 審計(jì)工作底稿的編制 四 、 審計(jì)工作底稿的復(fù)核 五 、 審計(jì)工作底稿的歸檔和保管 24 一、審計(jì)工作底稿的性質(zhì)和作用 （ 一 ） 審計(jì)工作底稿的性質(zhì) 審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員對(duì)編制的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。 ?審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)工作的全過程 ?審計(jì)工作底稿的形成方式有編制與獲取兩種 ?審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。 第二節(jié) 審計(jì)工作底稿 25 （ 二 ） 審計(jì)工作底稿的作用 、發(fā)表審計(jì)意見的直接依據(jù) 、考評(píng)審計(jì)人員
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