-審計工作底稿-文庫吧
2024-11-18 23:24 本頁面
【正文】 原始憑證核對一致 Ｇ 與總分類帳核對一致 Ｓ 與明細分類帳核對一致 Ｔ／Ｂ與試算平衡表核對一致 Ｃ 已發(fā)詢證函 C\ 已收回詢證函 Pamp。L=profit amp。 loss 中文含義是損益表 TB=trial balance 中文含義是試算平衡表,索引號及編號 通常，審計工作底稿需要注明索引號（審計工作底稿分類的編號）及順序編號，相關審計工作底稿之間需要保持清晰的勾稽關系。 在實務中，注冊會計師可以按照所記錄的審計工作的內容層次進行編號：例如，固定資產匯總表的編號為C1，按類別列示的固定資產明細表的編號為C11，房屋建筑物的編號為C11機器設備的編號為C11運輸工具的編號為C113及其他設備的編號為C114。各表相互引用時，需要在審計工作底稿中交叉注明索引號。 W/P： working paper B/S：Balance Sheet (accounting),審計工作底稿復核制度是會計師事務所等審計機構對項目質量控制制度的重要組成部分。 復核審計工作底稿時，審計人員不僅需要關注其：（1）所引用的有關資料是否翔實可靠、（2）所獲取的審計證據(jù)是否充分適當，還需要關注（3）審計判斷是否有理有據(jù)，及最終（4）得出的審計結論是否合理恰當。,審計工作 底稿 的復核,第一級復核通常也稱詳細復核，系一種較為全面細致的復核，是由項目經理對下屬審計人員形成的工作底稿進行的復核； 第二級復核亦稱一般復核，是由部門經理對工作底稿中重要會計賬項的審計、重要審計程序的執(zhí)行及審計調整事項等進行的復核； 第三級復核又叫重點復核，是由質量控制部負責人（或主任會計師）對審計過程中的重大會計審計問題、重大審計調整事項及重要的審計工作底稿進行的復核。重點復核是對前兩級復核的再監(jiān)督，也是對整個審計工作的計劃、進度和質量的重點把握。,一、在對H公司2005年度會計報表進行審計時，N注冊會計師負責審計應收賬款。N注冊會計師對截止日為2005年12月31日的應收賬款實施了函證程序，并于2006年2月15日編制了以下應收賬款函證分析工作底稿。 2006考題 要求：假定選擇函證的應收賬款樣本是適當?shù)?，應收賬款的可容忍錯報是30 000元，請簡要回答以下問題： （1）N注冊會計師編制的工作底稿中存在哪些缺陷? （2）針對工作底稿中顯示的實施函證時遇到的問題和回函結果，N注冊會計師應當實施哪些審計程序?,答案： （一）根據(jù)《獨立審計具體準則第6號－審計工作底稿》規(guī)定，上述的工作底稿存在以下缺陷： 1）只有索引號、沒有頁次； 2） 缺少編制者姓名及編制日期； 3）缺少復核者姓名及復核日期； 4）未說明回函不符的原因。,（1）在“一、函證”部分，“消極函證金額”對應的百分比計算錯誤，應為1%；“寄發(fā)詢證函小計”金額相對應的百分比計算錯誤，應為14% （2）“選定函證但客戶不同意函證的應收賬款”沒有列示金額和百分比；“選擇函證的合計”也沒有列示金額和百分比。 （3）沒有從樣本錯報結果推斷總體錯報，因此，形成應收賬款得到公允反映的結論是不適當?shù)摹?（4）沒有統(tǒng)計和列示通過積極函證而未回函的16封詢證函,（二） N注冊會計師應當實施的審計程序: 1）當被審計單位管理當局要求對擬函證的某
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