審計(jì)學(xué)審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿-wenkub
2022-08-20 10:19:32 本頁(yè)面
【正文】 與會(huì)計(jì)處理的程序一致 驗(yàn)證：完整性 適用：內(nèi)控不健全客戶 ②逆查法： 檢查順序與會(huì)計(jì)處理的程序相反 驗(yàn)證：真實(shí)性 適用：內(nèi)控健全客戶 （會(huì)計(jì)處理的程序） 原始憑證 記賬憑證 賬簿 報(bào)表 原始憑證 記賬憑證 明細(xì)賬 a b c n n+1 1 2 3 ① 詳查法 ：檢查所有會(huì)計(jì)資料 特點(diǎn)：效果好，效率低 適用：?jiǎn)栴}客戶 ②抽查法 ：審查樣本，推斷總體 特點(diǎn)：效率高，風(fēng)險(xiǎn)大 適用：內(nèi)控健全客戶 （二）具體取證程序 —— 技術(shù)方法 （ 1）審閱： 原始憑證、記賬憑證、賬簿、報(bào)表 記錄或文件 書面證據(jù) （ 2）復(fù)核： 證證相符、賬證相符、賬賬相符 賬表相符、表表相符、賬單相符 賬實(shí)相符 合計(jì) 廠慶購(gòu)紀(jì)念品 會(huì)議費(fèi) 企業(yè)管理費(fèi) 借方金額 摘要 子目 一級(jí)科目 東方計(jì)量表廠 付款憑證 20 年 12月 5日 貸方科目：銀行存款 附件 1張 會(huì)計(jì)主管： 記賬： 制單： 9000 合計(jì)人民幣（大寫） 9000 50 180 條 被套 4507 金額 單價(jià) 數(shù)量 單位 品名 貨號(hào) 新興百貨商店 發(fā) 票 客戶： 20 年 12月 1日 NO： 15437 復(fù)核：張國(guó)民 收款：李明 制單：王麗 東方計(jì)量表廠 ￥ ￥ 玖仟元整 公 章 有形資產(chǎn) 實(shí)物證據(jù) 優(yōu)：存在性 缺：無(wú)法驗(yàn)證所有權(quán)或部分資產(chǎn)的計(jì)價(jià) 實(shí)物、環(huán)境證據(jù) 優(yōu)：取得第一手資料 缺：僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn) 口頭證據(jù) 優(yōu)：提供線索 缺：通常不能作為結(jié)論性證據(jù) 書面證據(jù) ①含義：注會(huì)為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露 認(rèn)定 的項(xiàng)目的信息，通過(guò) 直接來(lái)自第三方 的對(duì) 有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì) 證據(jù)的過(guò)程。 證據(jù)特征 充分性 重要性 經(jīng)濟(jì)性 適當(dāng)性 可靠性 相關(guān)性 1. 適當(dāng)性影響充分性。審計(jì)發(fā)現(xiàn)該公司存在多提職工教育經(jīng)費(fèi)、多列福利、多上交管理費(fèi)、多支付職工風(fēng)險(xiǎn)金集資利息和違規(guī)購(gòu)置等問(wèn)題，并發(fā)現(xiàn)經(jīng)常停放在公司辦公樓前的一輛轎車沒(méi)有在賬上反映。 審計(jì)證據(jù)的收集與整理過(guò)程： 1．公司內(nèi)座談 ： 觀點(diǎn)一： 2020年購(gòu)置（否） 觀點(diǎn)二：乙單位抵債收回（繼續(xù)追查） 2．詢問(wèn)： （ 1）車管所 手續(xù)辦理情況（購(gòu)置） （ 2）乙單位 假抵債協(xié)議書 3．揭謎 一、審計(jì)證據(jù)的定義及內(nèi)容 指注會(huì)為了得出審計(jì)結(jié)論，形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。 。 ②對(duì)象：往來(lái)賬項(xiàng)（應(yīng)收賬款、銀行存款等） ③特點(diǎn)：直接來(lái)自第三方，可靠性較強(qiáng) ④方式：積極的函證和消極的函證 針對(duì)金額而言 針對(duì)內(nèi)部控制而言 書面、環(huán)境證據(jù) (1)含義：注會(huì)通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。審計(jì)檔案中有該項(xiàng)目的審計(jì)業(yè)務(wù)底稿，卻無(wú)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。而編制的審計(jì)計(jì)劃中審計(jì)范圍、目標(biāo)、重點(diǎn)和步驟只有一句話：審計(jì) 2020年度財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合法。 解析 審計(jì)工作底稿手續(xù)不齊全。 一、審計(jì)工作底稿的定義 審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是指注會(huì)對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。 ?如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，應(yīng) 分別 歸檔。 ?情形：原記錄不夠充分；審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)例外 (2) 不得 —— 刪除或廢棄 （四）審計(jì)報(bào)告日 后 的變動(dòng) ?例外情況：審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)與已審財(cái)務(wù)信息相關(guān)、且在審計(jì)報(bào)告日已存在的事實(shí)，該事實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告。 ?連續(xù)審計(jì) ：當(dāng)期歸整的永久性檔案雖包括以前年度獲得的資料，但由于其作為本期檔案的一部分，應(yīng)視為當(dāng)期取得并保存十年；這些資料在某一審計(jì)期間被替換，從替換的年度起保存十年。 重點(diǎn)掌握檢查、 函證和分析程序。 二、重要
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