審計學審計證據與審計工作底稿-wenkub
2022-08-20 10:19:32 本頁面
【正文】 與會計處理的程序一致 驗證：完整性 適用：內控不健全客戶 ②逆查法： 檢查順序與會計處理的程序相反 驗證：真實性 適用：內控健全客戶 （會計處理的程序） 原始憑證 記賬憑證 賬簿 報表 原始憑證 記賬憑證 明細賬 a b c n n+1 1 2 3 ① 詳查法 ：檢查所有會計資料 特點：效果好，效率低 適用：問題客戶 ②抽查法 ：審查樣本，推斷總體 特點：效率高，風險大 適用：內控健全客戶 （二）具體取證程序 —— 技術方法 （ 1）審閱： 原始憑證、記賬憑證、賬簿、報表 記錄或文件 書面證據 （ 2）復核： 證證相符、賬證相符、賬賬相符 賬表相符、表表相符、賬單相符 賬實相符 合計 廠慶購紀念品 會議費 企業(yè)管理費 借方金額 摘要 子目 一級科目 東方計量表廠 付款憑證 20 年 12月 5日 貸方科目：銀行存款 附件 1張 會計主管： 記賬： 制單： 9000 合計人民幣（大寫） 9000 50 180 條 被套 4507 金額 單價 數量 單位 品名 貨號 新興百貨商店 發(fā) 票 客戶： 20 年 12月 1日 NO： 15437 復核：張國民 收款：李明 制單：王麗 東方計量表廠 ￥ ￥ 玖仟元整 公 章 有形資產 實物證據 優(yōu)：存在性 缺：無法驗證所有權或部分資產的計價 實物、環(huán)境證據 優(yōu)：取得第一手資料 缺：僅限于觀察發(fā)生的時點 口頭證據 優(yōu)：提供線索 缺：通常不能作為結論性證據 書面證據 ①含義：注會為了獲取影響財務報表或相關披露 認定 的項目的信息，通過 直接來自第三方 的對 有關信息和現存狀況的聲明，獲取和評價審計 證據的過程。 證據特征 充分性 重要性 經濟性 適當性 可靠性 相關性 1. 適當性影響充分性。審計發(fā)現該公司存在多提職工教育經費、多列福利、多上交管理費、多支付職工風險金集資利息和違規(guī)購置等問題，并發(fā)現經常停放在公司辦公樓前的一輛轎車沒有在賬上反映。 審計證據的收集與整理過程： 1．公司內座談 ： 觀點一： 2020年購置（否） 觀點二：乙單位抵債收回（繼續(xù)追查） 2．詢問： （ 1）車管所 手續(xù)辦理情況（購置） （ 2）乙單位 假抵債協議書 3．揭謎 一、審計證據的定義及內容 指注會為了得出審計結論，形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據的會計記錄中含有的信息和其他信息。 。 ②對象：往來賬項（應收賬款、銀行存款等） ③特點：直接來自第三方，可靠性較強 ④方式：積極的函證和消極的函證 針對金額而言 針對內部控制而言 書面、環(huán)境證據 (1)含義：注會通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價。審計檔案中有該項目的審計業(yè)務底稿，卻無審計業(yè)務約定書。而編制的審計計劃中審計范圍、目標、重點和步驟只有一句話：審計 2020年度財務收支是否真實、合法。 解析 審計工作底稿手續(xù)不齊全。 一、審計工作底稿的定義 審計工作底稿是審計證據的載體，是指注會對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的審計證據，以及得出的審計結論作出的記錄。 ?如果針對客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具兩個或多個不同的報告，應 分別 歸檔。 ?情形：原記錄不夠充分；審計報告日后發(fā)現例外 (2) 不得 —— 刪除或廢棄 （四）審計報告日 后 的變動 ?例外情況：審計報告日后發(fā)現與已審財務信息相關、且在審計報告日已存在的事實，該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知，可能影響審計報告。 ?連續(xù)審計 ：當期歸整的永久性檔案雖包括以前年度獲得的資料，但由于其作為本期檔案的一部分，應視為當期取得并保存十年；這些資料在某一審計期間被替換，從替換的年度起保存十年。 重點掌握檢查、 函證和分析程序。 二、重要
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