審計(jì)學(xué)審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險-wenkub
2022-08-20 10:19:04 本頁面
【正文】 序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶?shí)質(zhì)性程序 ， 降低評估的重大錯報風(fēng)險 D． 通過修改計(jì)劃實(shí)施的控制測試的性質(zhì) 、 時間和范圍 ， 降低評估的審計(jì)風(fēng)險 三、報告階段：評價錯報的影響 匯總尚未更正錯報 = 已識別錯報 C + 推斷誤差 A：匯總尚未更正錯報 B：重要性水平 (1)若 AB 無保留意見審計(jì)報告 (2)若 AB 擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍 或要求管理層調(diào)整 非無 ?若 C接近 B 追加審計(jì)程序的范圍 保留 或要求管理層調(diào)整 意見 應(yīng)收賬款總額為 300萬元 ， 重要性水平為 2萬 元 ， 根據(jù)銷售收款循環(huán)的內(nèi)部控制和固有風(fēng)險 ， 決定對應(yīng)收賬款總額 300萬中抽取 50%的樣本進(jìn)行 審計(jì) 。 (2)控制風(fēng)險 是指某項(xiàng)認(rèn)定發(fā)生了重大錯報 ，無論該錯報單獨(dú)考慮 ， 還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯報 ， 而該錯報沒有被企業(yè)的內(nèi)部控制及時防止 、 發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性 。（ 07） A．評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多 B．評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少 C．評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少 D．評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多 關(guān)于審計(jì)風(fēng)險模型中各要素的下列說法中， 不正確的是 ( )。 范圍： 內(nèi)部風(fēng)險與外部風(fēng)險 方法： 定性與定量相結(jié)合 策略： 風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)、 風(fēng)險承受 （三）控制活動 不相容職務(wù)分離控制 授權(quán)審批控制 會計(jì)系統(tǒng)控制 財產(chǎn)保護(hù)控制 預(yù)算控制 運(yùn)營分析控制 績效考評控制 1．不相容職務(wù)分離控制 主要包括以下分離： 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行應(yīng)與會計(jì)記錄及審查稽核 資產(chǎn)的保管應(yīng)與會計(jì)記錄及財產(chǎn)清查分離 2． 授權(quán)審批控制 ? 常規(guī)授權(quán) ? 特別授權(quán) ? 對于 重大的 業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行 集體 決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策 3．會計(jì)系統(tǒng)控制 ? 嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度 ? 加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作 ? 依法設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會計(jì)從業(yè)人員 （ 1）取得會計(jì)從業(yè)資格證書； （ 2）會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格； （ 3）大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會計(jì)師。 缺點(diǎn)： 對業(yè)務(wù)復(fù)雜、控制內(nèi)容較多的業(yè)務(wù)或控制系統(tǒng)，書面說明顯得冗長，且不能直觀的突出關(guān)鍵控制點(diǎn)。 （ 三 ） 流程圖法 含義： 把某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從它發(fā)生到終結(jié)的全過程，用事前規(guī)定的符號和線條繪制成圖表，以顯示業(yè)務(wù)處理和憑證、記錄資料的產(chǎn)生、傳遞、檢查、核對、保存及其相互聯(lián)系、相互制約關(guān)系，從而表現(xiàn)內(nèi)部控制的實(shí)際情況。 （二）應(yīng)對措施 結(jié)果一：通?？梢孕刨囘@些內(nèi)部控制，減少擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序；但如果擬更多的信賴這些控制，需要確信所信賴的控制在整個信賴期間都有效的發(fā)揮了作用，則需要進(jìn)行控制測試，以確定其運(yùn)行的有效性 結(jié)果二、三：不需要進(jìn)行控制測試以確定其運(yùn)行的有效性，而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?？刂茰y試
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