審計(jì)工作底稿編制案例分析-wenkub
2023-05-09 22:16:25 本頁(yè)面
【正文】 確定銀行存款是否存在；（二）確定銀行存款的收支記錄是否完整；（三）確定銀行存款的余額是否正確；（四）確定銀行存款的披露是否恰當(dāng)。三、審計(jì)工作底稿編制介紹及相關(guān)提示（一）執(zhí)行“獲取或編制銀行存款明細(xì)余額表，復(fù)核加計(jì)正確并與總帳數(shù)及日記帳合計(jì)數(shù)核對(duì)相符”的審計(jì)程序向客戶(hù)索取銀行存款日記賬，將資產(chǎn)負(fù)債表日開(kāi)戶(hù)銀行、銀行帳號(hào)、余額等內(nèi)容填于余額表中，加計(jì)與總賬核對(duì)，確定是否相符；并編制“銀行存款明細(xì)余額表”（底稿見(jiàn)索引A131）。（二）就客戶(hù)有關(guān)銀行存款授權(quán)與批準(zhǔn)制度問(wèn)詢(xún)財(cái)務(wù)和相關(guān)人員，并適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行核實(shí)對(duì)公司銀行存款的授權(quán)與批準(zhǔn)內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解并抽樣核實(shí)。（四）執(zhí)行“抽查全年對(duì)帳單中大額收付款項(xiàng)或同金額的收付款項(xiàng)與日記帳進(jìn)行勾對(duì)”的審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)問(wèn)題：2005年6月5日廣東發(fā)展銀行上海分行黃浦支行對(duì)帳單上顯示劃出10,000,，同月29日又劃回10,000,，期末對(duì)帳單余額和銀行日記帳余額一致，但是這兩筆資金進(jìn)出在銀行日記帳中未予以反映。提示：對(duì)于金額較大的未達(dá)賬內(nèi)容，應(yīng)作如下測(cè)試：企業(yè)已付、銀行未付款項(xiàng)測(cè)試其是否已經(jīng)記入當(dāng)期銀行存款日記賬，并在期后銀行對(duì)賬單上得以反映。如較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)銀行尚未收到，查找原因，考慮該支票、匯票等收款憑據(jù)是否有效，并確定是否需要進(jìn)行調(diào)整。如期后仍未入賬，則要求企業(yè)向銀行索取收款回單，檢查其款項(xiàng)性質(zhì)，視其金額大小作相應(yīng)調(diào)整。（七）執(zhí)行“對(duì)大額銀行存款余額進(jìn)行函證，作出記錄”的審計(jì)程序?qū)徲?jì)人員根據(jù)2005年12月份銀行對(duì)帳單上（除招商銀行上海分行）的余額填寫(xiě)了銀行往來(lái)詢(xún)證函，并在客戶(hù)的陪同下親自到銀行進(jìn)
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