審計工作底稿編制案例分析(完整版)
【正文】 證金外），應(yīng)注明如下字樣：“上述銀行存款的使用不存在凍結(jié)、抵押等受限制措施，如有請說明情況”。企業(yè)未收、銀行已收款項審查期后的銀行存款日記賬，以確認(rèn)是否已經(jīng)入賬，并審核其相應(yīng)的原始憑證和會計處理，核對收款單位及金額，并確定是否需要進(jìn)行調(diào)整。審計人員進(jìn)一步追查、取證，并予以調(diào)整（底稿見索引A135）。但對于手工帳記錄，要特別留意財務(wù)人員的低級錯誤。三、審計工作底稿編制介紹及相關(guān)提示（一）執(zhí)行“獲取或編制銀行存款明細(xì)余額表，復(fù)核加計正確并與總帳數(shù)及日記帳合計數(shù)核對相符”的審計程序向客戶索取銀行存款日記賬，將資產(chǎn)負(fù)債表日開戶銀行、銀行帳號、余額等內(nèi)容填于余額表中，加計與總賬核對，確定是否相符；并編制“銀行存款明細(xì)余額表”（底稿見索引A131）。（四）執(zhí)行“抽查全年對帳單中大額收付款項或同金額的收付款項與日記帳進(jìn)行勾對”的審計程序發(fā)現(xiàn)問題：2005年6月5日廣東發(fā)展銀行上海分行黃浦支行對帳單上顯示劃出10,000,，同月29日又劃回10,000,，期末對帳單余額和銀行日記帳余額一致，但是這兩筆資金進(jìn)出在銀行日記帳中未予以反映。如較長時間內(nèi)銀行尚未收到，查找原因，考慮該支票、匯票等收款憑據(jù)是否有效，并確定是否需要進(jìn)行調(diào)整。（七）執(zhí)行“對大額銀行存款余額進(jìn)行函證，作出記錄”的審計程序?qū)徲嬋藛T根據(jù)2005年12月份銀行對帳單上（除招商銀行上海分行）的余額填寫了銀行往來詢證函，并在客戶的陪同下親自到銀行進(jìn)行函證。因為可能存在一些定期存單相關(guān)交易，如果不查看到正本，單取證復(fù)印件就難以發(fā)現(xiàn)以下問題：定期存單的存款期限跨越審計基準(zhǔn)日。（十二）執(zhí)行“抽查資
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