[外語(yǔ)學(xué)習(xí)]第二講4-7審計(jì)工作底稿(完整版)
【正文】 的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷。例如，記錄對(duì)被審計(jì)單位本年各月收入與上一年度的同期數(shù)據(jù)進(jìn)行比較的情況，記錄對(duì)差異的分析等。 ? 錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性。 ? ? 。它形成于審計(jì)過(guò)程，也反映整個(gè)審計(jì)過(guò)程。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1131號(hào) —— 審計(jì)工作底稿 ?第一章 總 則 ?第二章 定義 ?第三章 目標(biāo) ?第四章 要求 ?第五章 附則 第一章 總 則 ?一、審計(jì)工作底稿的含義 ?二、審計(jì)工作底稿的編制目的 ?三、編制審計(jì)工作底稿使用的文字 ?四、審計(jì)工作底稿的控制程序 ? 第一條 為了規(guī)范審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍以及審計(jì)工作底稿的歸檔，明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中編制審計(jì)工作底稿的責(zé)任，制定本準(zhǔn)則。 ? 第六條 審計(jì)檔案，是指一個(gè)或多個(gè)文件夾或其他存儲(chǔ)介質(zhì)，以實(shí)物或電子形式存儲(chǔ)構(gòu)成某項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的審計(jì)工作底稿的記錄。 通常，不同的審計(jì)程序會(huì)使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)，由此注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)編制不同格式、內(nèi)容和范圍的審計(jì)工作底稿。 在某些情況下，特別是在涉及復(fù)雜的事項(xiàng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅將已執(zhí)行的審計(jì)工作或獲取的審計(jì)證據(jù)記錄下來(lái)，并不容易使其他有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)合理的分析，得出審計(jì)結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)。 ?問(wèn)題備忘錄 一般是指對(duì)某一事項(xiàng)或問(wèn)題的概要的匯總記錄。 記錄重大事項(xiàng)及相關(guān)重大職業(yè)判斷 ?判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)，需要對(duì)具體事實(shí)進(jìn)行客觀分析，重大事項(xiàng)通常包括： ?（ 1）引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)； ? （ 2）實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)的情形，或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施； ? （ 3）導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形； ? （ 4）導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。 ?記錄具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征可以實(shí)現(xiàn)多種目的，識(shí)別特征因?qū)徲?jì)程序的性質(zhì)和測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)的不同而不同。 ? 對(duì)如何解決這些矛盾或不一致的記錄要求并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保留不正確的或被取代的資料。中國(guó)境內(nèi)的中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國(guó)際會(huì)計(jì)公司成員所可以同時(shí)使用某種外國(guó)文字。 ? 刪除審計(jì)工作底稿 主要是指刪除整張?jiān)瓕徲?jì)工作底稿，或以涂改、覆蓋等方式刪減原審計(jì)工作底稿中的全部或部分記錄內(nèi)容。 審計(jì)工作底稿歸檔的性質(zhì) ? 在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論。（ ） ? 參考答案： 錯(cuò) 答案解析： 一般情況下，在審計(jì)報(bào)告歸檔之后不需要對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加。例外情況主要是指審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)與已審計(jì)財(cái)務(wù)信息相關(guān)，且在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)，該事實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告。 修改或增加審計(jì)工作底稿時(shí)的記錄要求 ?第二十條規(guī)定，在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無(wú)論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)： ? （ 1）修改或增加審計(jì)工作底稿的理由； ? （ 2）修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員； ?修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿主要是指在保持原審計(jì)工作底稿中所記錄的信息，即對(duì)原記錄信息不予刪除（包括涂改、覆蓋等方式）的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。 ?如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng) 將其視為不同的業(yè)務(wù) ，根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終
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