【正文】 燒堿 10%、石英 10% 20 C倉庫 玻璃 玻璃 26% 20 外地公用倉庫 玻璃 玻璃 39% ，應(yīng)安排在期末。 A、 B倉庫的存貨中均存在燒 堿，對于同一類型的存貨，建議采用同時盤點的方法， 不應(yīng)該安排在不同的時間。對存放在外地公用倉庫的玻璃，檢查公用倉庫簽收單，請公用倉庫自行盤點，并提供 20 8年 11月 27日的盤點清單。 外地公用倉庫的存貨 ― 玻璃占存貨總 額的比例達(dá)到 39％，所以應(yīng)該考慮采用實地盤點的 方式。對于燒堿，煤炭和石英砂等 堆積型存貨 ，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨數(shù)量；對于存放在 C倉庫的玻璃，按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤點，并輔以適當(dāng)?shù)拈_箱檢查。 對于燒堿、煤炭和石英砂等堆積型存 貨，應(yīng)該選擇的盤點方式，通常運用工程估測、 幾何計算、高空勘測，并依賴詳細(xì)的存貨記錄。 （ 4）盤點標(biāo)簽的設(shè)計、使用和控制。使用時，由負(fù)責(zé)盤點存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤點結(jié)束后，連同存貨盤點表交存財務(wù)部門。 盤點標(biāo)簽的使用和控制不正確。 （ 5）盤點結(jié)束后，對出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管員將存貨實物數(shù)量和倉庫存貨記錄調(diào)節(jié)相符。 盤點結(jié)束后，對于盤盈或盤虧的存 貨，不應(yīng)由倉庫保管人員對于存貨實物數(shù)量和倉庫存 貨記錄進(jìn)行調(diào)節(jié)。 ①存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時間安排 ②存貨監(jiān)盤的要點及關(guān)注事項 ③參加存貨監(jiān)盤人員的分工 ④檢查存貨的范圍 甲公司主要生產(chǎn)和銷售電視機。辦事處除自行銷售外，還將一部分電視機寄銷在各商場。 甲公司的存貨盤點計劃 （ 1）甲公司本部的存貨由采購、生產(chǎn)、銷售、倉庫和財務(wù)等部門相關(guān)人員組成的盤點小組，在 2020年 12月 31日進(jìn)行盤點。 （ 2）限于人力，在各商場寄銷的電視機以各辦事處的賬面記錄為準(zhǔn)，不進(jìn)行盤點。 （ 4）各盤點單位按存貨類別和相關(guān)明細(xì)記錄填寫盤點清單、擺放存貨，并填寫連續(xù)編號的盤點標(biāo)簽。 E材料的庫存數(shù)以盤點數(shù)扣除 XYZ公司寄存 E材料的賬面數(shù)確定；由 XYZ公司代管的 C材料不安排盤點，庫存數(shù)直接根據(jù) XYZ公司的記錄確定。 注會決定實施的 監(jiān)盤計劃 部分內(nèi)容如下： （ 1）隨機選擇 1/3的辦事處進(jìn)行存貨監(jiān)盤，其余直接審閱其盤點記錄及賬面記錄； （ 2）對在各商場寄銷的電視機以經(jīng)審閱的辦事處的賬面記錄為準(zhǔn)； （ 3）對境外銷售分公司的存貨不進(jìn)行監(jiān)盤，直接審閱其盤點記錄及賬面記錄； （ 4）對 XYZ公司代管的 C材料，采取向 XYZ公司函證的方式確認(rèn)； （ 5）在甲公司盤點后，審計人員按存貨期末余額的 5%復(fù)盤。 （二）實施監(jiān)盤程序 （ 1）被審單位盤點前，觀察盤點現(xiàn)場 納入盤點 整理排列、標(biāo)識？ 未納入盤點 查明原因？ （ 2）監(jiān)盤過程中 盤點計劃是否貫徹執(zhí)行？ 準(zhǔn)確無誤的予以記錄？ (1)目的 ①盤點計劃適當(dāng)實施？（控制測試） ②期末存貨實物總額？（實質(zhì)性程序） (2)范圍 數(shù)量：至少抽點全部存貨的 10% 重點：難以盤點，隱蔽性較強，金額大 注意：應(yīng)盡可能避免讓被審單位事先了解將抽 取檢查的存貨項目。 五、特殊情況處理 期末存貨 = 期初存貨 + 入庫 出庫 ①檢查購貨、生產(chǎn)等記錄 ②檢查日后發(fā)生的銷貨交易憑證 ③向顧客或供應(yīng)商函證 (1)存貨的特殊性質(zhì) ①具體表現(xiàn)： ； 。 ③審計程序： ； ； 。 《 危險化學(xué)品安全管理條例 》 規(guī)定：環(huán)保部門負(fù)責(zé)廢棄危險化學(xué)品處置的監(jiān)督管理，負(fù)責(zé)調(diào)查重大危險化學(xué)品污染事故和生態(tài)破壞事件，負(fù)責(zé)有毒化學(xué)品事故現(xiàn)場的應(yīng)急監(jiān)測和進(jìn)口危險化學(xué)品的登記，并負(fù)責(zé)前述事項的監(jiān)督檢查；生產(chǎn)、經(jīng)營、儲存、運輸、使用危險化學(xué)品，必須遵守本條例和國家有關(guān)安全生產(chǎn)的法律、其他行政法規(guī)的規(guī)定，其主要負(fù)責(zé)人必須保證本單位危險化學(xué)品的安全管理符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定和國家標(biāo)準(zhǔn)的要求，并對本單位危險化學(xué)品的安全負(fù)責(zé)。環(huán)保部門及生產(chǎn)、經(jīng)營、儲存、運輸、使用危險化學(xué)品的單位和個人，都要嚴(yán)格按著 《 危險化學(xué)品安全管理條例 》 、 《 廢棄危險化學(xué)品污染環(huán)境防治辦法 》 、《 危險廢物轉(zhuǎn)移聯(lián)單管理辦法 》 規(guī)定，履行好各自職責(zé)。 (2)接受委托時被審單位已盤完 評估存貨內(nèi)控的有效性 不完全有效 提請另擇日期重新盤點，同時測試 重新盤點日 至資產(chǎn)負(fù)債表日之間發(fā)生的存貨交易 適當(dāng)檢查，同時測試 檢查日 至資產(chǎn)負(fù)債表日之間發(fā)生的存貨交易 有效 ①比重小，向保管人或債權(quán)人函證 ②比重大，實施監(jiān)盤或利用其他注會工作 (若期初存貨對本期影響重大 ) ① 查閱前任注會工作底稿 ②復(fù)核上期存貨盤點記錄及文件 ③檢查上期存貨交易記錄 ④運用毛利百分比法等進(jìn)行分析 在對存貨實施監(jiān)盤程序時 ， 以下做法中 ， 注冊會計師不應(yīng)該選擇的是 （ ） A． 對于已作質(zhì)押的存貨 ， 向債權(quán)人函證與被 質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容 B． 對于受托代存的存貨 ， 實施向存貨所有權(quán) 人函證等審計程序 C． 對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨 ， 實施 向顧客或供應(yīng)商函證等審計程序 D． 企業(yè)相關(guān)人員完成存貨盤點后 ， 注冊會 計師進(jìn)入存貨存放地點對已盤點存貨實施 檢查程序 二、存貨計價測試 1．目的 ： 計價和分?jǐn)傉J(rèn)定 2．樣本的選擇（測試對象） （ 1）范圍：從存貨數(shù)量已盤點并已計入存貨匯 總表的結(jié)存存貨中選擇。 （ 1） 測試時 盡量排除被審單位已有計算程序和結(jié)果的影響 ， 進(jìn)行獨立測試 。 如果差異過大 ， 應(yīng)擴大測試范圍 ，考慮是否建議被審單位調(diào)整 。 2020年 12月 31日 ,M公司甲產(chǎn)品期末結(jié)存數(shù)量為 1200件，期末余額為 5210萬元， M公司 2020年度甲產(chǎn)品的相關(guān)明細(xì)資料如下（數(shù)量單位為件，金額單位為人民幣萬元，假定期初余額和所有的數(shù)量，入庫單價均無誤） : 日期 摘要 入庫 發(fā)出 結(jié)存 數(shù)量 單價 金 額 數(shù)量 單價 金 額 數(shù)量 單價 金 額 期初余額 500 2500 入庫 400 2040 900 4540 銷售 800 4160 100 380 入庫 1600 7360 1700 7740 銷售 400 1840 1300 5900 入庫 700 3150 2020 9050 銷售 800 3840 1200 5210 期末余額 1200 5210 期末存貨 =700*+500*=5450萬元 期末存貨虛減 240萬元（ 54505210） 主營業(yè)務(wù)成本 =期初余額 +入庫 期末存貨 主營業(yè)務(wù)成本虛增 240萬元 總結(jié)