銷售與收款循環(huán)審計(jì)(1)-wenkub.com
2025-01-18 15:41 本頁(yè)面
【正文】 ?(5)檢查銷售費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)是否正確、合規(guī) ,查明有無(wú)多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)或不轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用 ,以及人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情況。 ?(2)檢查銷售費(fèi)用的項(xiàng)目設(shè)置和開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定 ,查明其項(xiàng)目設(shè)置是否劃清了銷售費(fèi)用與其他費(fèi)用的界限。 ?(7)復(fù)核各項(xiàng)稅費(fèi)與應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)交款等項(xiàng)目的勾稽關(guān)系。 ?(3)根據(jù)審定的當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)收入 ,按規(guī)定的稅率分項(xiàng)計(jì)算、復(fù)核本期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。 ?(4)抽查上繳款項(xiàng)是否與銀行付款通知、稅務(wù)機(jī)關(guān)繳款單或收款單位收據(jù)相符 ,相關(guān)的會(huì)計(jì)處理是否正確。 ?(5)確定應(yīng)交稅費(fèi)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表中作恰當(dāng)披露。 應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì) ?實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序主要包括 :（關(guān)注客戶的納稅申報(bào)表、對(duì)有關(guān)優(yōu)惠納稅的政策須取得文件以便證實(shí)、增值稅環(huán)節(jié)關(guān)注有些實(shí)物改變用途時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅或銷項(xiàng)稅是否按規(guī)定處理） ?(1)獲取或編制應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表 ,復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確 ,并核對(duì)其期末余額與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)是否相符。 ?(4)選擇預(yù)收賬款的若干重大項(xiàng)目函證 ,根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表。 應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序 ?(1)獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表 ?(2)分析應(yīng)收賬款賬齡 (編制賬齡分析表） ?(3)向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款 ? 1)函證的范圍和對(duì)象 ? 2)函證的方式 ? 3)函證時(shí)間的選擇 ? 4)函證的控制 ? 5)函證結(jié)果差異的分析 ?(4)請(qǐng)被審計(jì)單位協(xié)助 ,在應(yīng)收賬款明細(xì)表上標(biāo)出至審計(jì)時(shí)已收回的應(yīng)收賬款金額 ?(5)檢查未函證應(yīng)收賬款（抽查相關(guān)原始憑證） ?(6)檢查壞賬的確認(rèn)和處理（ 檢查是否授權(quán)批準(zhǔn)） ?(7)抽查有無(wú)不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán) ?(8)檢查外幣應(yīng)收賬款的折算 ?(9)分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額 （注意貸方余額） ?(10)檢查應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表中是否已恰當(dāng)披露（注意附注） 壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 ?(1)審查應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的類別 (單項(xiàng)金額重大的必須單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、金額不重大的可以組合計(jì)提） ?(2)審查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提（計(jì)提方法一貫性原則、計(jì)算是否正確、會(huì)計(jì)處理正確與否） ?(3)審查壞賬損失（是否符合處理?xiàng)l件、是否存在事后重新收回款項(xiàng)） ?(4)審查長(zhǎng)期掛賬應(yīng)收賬款（查原始單據(jù)、是否處理） ?(5)檢查函證結(jié)果（主要是有爭(zhēng)議的款項(xiàng)要作審定） ?(6)執(zhí)行分析程序（與往年是否有重大變化，如比例 ?(7)確定壞賬準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)（注意附注說明） 其他相關(guān)賬戶審計(jì) 預(yù)收賬款審計(jì) 2 其他應(yīng)交款審計(jì) 4 營(yíng)業(yè)稅金及附加審計(jì) 5 應(yīng)收票據(jù)審計(jì) 1 應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì) 3 銷售費(fèi)用審計(jì) 6 應(yīng)收票據(jù)審計(jì) 實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序主要包括 :（檢查票據(jù)的種類、是否帶息、到期日、是否存在貼現(xiàn)、相關(guān)利
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