淺述銷售與收款循環(huán)審計(jì)-wenkub.com
2025-05-14 13:52 本頁面
【正文】 （ ）17．對壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)，可以運(yùn)用分析性復(fù)核程序，以發(fā)現(xiàn)有重要問題的審計(jì)領(lǐng)域。（ ）13．肯定式函證方式?jīng)]有得到復(fù)函的，應(yīng)采用追查程序，一般說來應(yīng)第二次乃至第三次發(fā)送詢證函，如果仍得不到答復(fù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮采用必要的替代審計(jì)程序。（ ）9．如果加總、比較僅限于主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、總賬這三者，則屬于過賬、匯總目標(biāo)的測試，該測試范圍大于估價(jià)目標(biāo)的測試。（ ）5．在銷售與收款循環(huán)審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將銷售業(yè)務(wù)的完整性作為重要目標(biāo)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。（三）判斷題1．在單獨(dú)執(zhí)行銷售與收款循環(huán)審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師仍然應(yīng)經(jīng)常地將該循環(huán)與其他循環(huán)的審計(jì)情況結(jié)合起來加以考慮。 ( )。A． 回函金額不符的，應(yīng)建議作適當(dāng)調(diào)整B． 回函金額相符的，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證C． 回函金額不符的，應(yīng)查明原因并作出記錄D． 未回函的，應(yīng)再次函證或采用替代程序檢查14．對主營業(yè)務(wù)稅金及附加的審計(jì)應(yīng)結(jié)合的賬戶不包括（ ）。A． 個(gè)別賬戶的欠款金額較大B． 欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量很多C． 預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低D． 相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的10．下列情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)適當(dāng)增加函證量的是（ ）。A． 銷貨業(yè)務(wù)的入賬時(shí)間是否正確B． 是否存在未核準(zhǔn)的銷售退回C． 登記入賬的銷售業(yè)務(wù)的估價(jià)錯(cuò)誤D． 是否存在過多的銷貨折扣6．注冊會(huì)計(jì)師在檢查登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)的真實(shí)性時(shí)，有效的作法是（ ）。A． 銷售與收款循環(huán)B． 購貨與付款循環(huán)C． 生產(chǎn)循環(huán)D． 籌資與投資循環(huán)2．銷售和收款循環(huán)所涉及的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目不包括（ ）。項(xiàng)目設(shè)置和開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定；分析性復(fù)核；必要時(shí)進(jìn)行截止測試。要選擇若干重大項(xiàng)目函證。（3）檢查長期掛賬應(yīng)收款項(xiàng)；包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等，如有長期掛賬，應(yīng)提請被審計(jì)單位作適當(dāng)處理。（五）壞賬準(zhǔn)備審計(jì)1．壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)（1）確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法和比例是否恰當(dāng)，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分；（2）確定壞賬準(zhǔn)備增減變動(dòng)的記錄是否完整；（3）確定壞賬準(zhǔn)備期末余額是否正確；（4）確定壞賬準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。C 如果存在差異，則應(yīng)估算應(yīng)收賬款總額中可能的累計(jì)差錯(cuò)數(shù)額，必要時(shí)，可擴(kuò)大函證范圍。⑦對函證結(jié)果的總結(jié)和評價(jià)函證不可能發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款中存在的所有問題。 通過編制函證結(jié)果匯總表來控制函證的實(shí)施。⑤ 函證的控制A 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接控制詢證函的發(fā)送和回收。B 否定式函證：是向債務(wù)人發(fā)出詢證函，但所函證的款項(xiàng)相符時(shí)不必復(fù)函，只有在所函證的款項(xiàng)不符時(shí)才要求債務(wù)人向注冊會(huì)計(jì)師復(fù)函。若執(zhí)行肯定式函證，可以相應(yīng)減少函證量；若執(zhí)行否定式函證，則要相應(yīng)增加函證量。通過函證，可以較有效地證明債務(wù)人的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性。（四）應(yīng)收賬款審計(jì)（1）確定應(yīng)收賬款是否存在；（2）確定應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所有；（3）確定應(yīng)收賬款增減變動(dòng)的記錄是否完整；（4）確定應(yīng)收賬款是否可收回，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否恰當(dāng)；（5）確定應(yīng)收賬款年末余額是否正確。上述三條審計(jì)路線可以在同一被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中運(yùn)用，甚至可以在同一主營業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目審計(jì)中并用。C 以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)。B 以銷售發(fā)票為起點(diǎn)。檢查三者是否歸屬于同一適當(dāng)會(huì)計(jì)期間是營業(yè)收入截止期測試的關(guān)鍵所在。（三）主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)（1）確定主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容、數(shù)額是否合理、正確、完整；（2）確定對銷貨退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)；（3）確定主營業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)處理是否正確；（4）確定主營業(yè)務(wù)收入的披露是否恰當(dāng)。其他目標(biāo)，如估價(jià)目標(biāo)等，其測試還要包括憑證之間的相互核對和憑證與相關(guān)明細(xì)賬的核對。（7）銷貨業(yè)務(wù)已正確地記入明細(xì)賬并準(zhǔn)確地匯總。（5）登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)分類正確。(但當(dāng)內(nèi)控不健全時(shí)，就有必要進(jìn)行)②完整性：由原始憑證追查至明細(xì)賬（發(fā)貨憑證→銷售發(fā)票存根→明細(xì)賬）真實(shí)性：從明細(xì)賬追查至原始憑證（明細(xì)賬→銷售發(fā)票存根→發(fā)運(yùn)憑證→訂貨單）在測試其他目標(biāo)時(shí)，方向一般無關(guān)緊要。測試的性質(zhì)取決于潛在的控制弱點(diǎn)的性質(zhì)。則注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)再繼續(xù)實(shí)施內(nèi)部控制測試，而應(yīng)直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序。6. 內(nèi)部核查程序檢查開票員所保管的未開票發(fā)運(yùn)憑證，確定是否包括所有應(yīng)開票的發(fā)運(yùn)憑證在內(nèi)。3. 充分的憑證和記錄（只有具備充分的記錄手續(xù)，才有可能實(shí)現(xiàn)其他各項(xiàng)控制目標(biāo)）例如，在收到顧客訂貨單后，立即編制一份預(yù)先編號的一式多聯(lián)銷售單，分別用于批準(zhǔn)賒銷、審批發(fā)貨、記錄發(fā)貨數(shù)量以及向顧客開具賬單等，以避免漏開賬單。（1）表103 銷貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控
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