銷售與收款循環(huán)審計(jì)(1)-wenkub
2023-02-05 15:41:50 本頁面
【正文】 息計(jì)算到期日到期價(jià)值是否正確，賬務(wù)處理是否恰當(dāng)。此項(xiàng)審查，還可以結(jié)合應(yīng)收賬款函證程序證實(shí)。 ? 應(yīng)特別注意主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否存在年終來自一個(gè)客戶或幾個(gè)客戶銷售收入異常增加，而次年有以銷售退回為由，沖銷銷售收入的虛假銷售。 ?(8)檢查銷售折扣、銷售退回與折讓業(yè)務(wù)是否真實(shí),內(nèi)容是否完整 ,相關(guān)手續(xù)是否符合規(guī)定 ,折扣與折讓的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理是否正確。（找尋差異，對(duì)真實(shí)性判斷） ?(4)審查售價(jià)是否合理。其審計(jì)目標(biāo)一般包括：確定營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)容、數(shù)額是否合理、正確、完整；確定對(duì)銷貨退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)；確定營(yíng)業(yè)收入的會(huì)計(jì)處理是否正確；確定營(yíng)業(yè)收入的披露是否恰當(dāng)。 ?(4)抽取一定數(shù)量的銷售調(diào)整業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證 ,檢查銷售退回、折讓、折扣的核準(zhǔn)與會(huì)計(jì)核算。 分項(xiàng)審計(jì)與業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的關(guān)系 ? 一般而言 ,分項(xiàng)審計(jì)與多數(shù)被審計(jì)單位的賬戶設(shè)置體系及財(cái)務(wù)報(bào)表格式相吻合 ,所以具有操作方便的優(yōu)點(diǎn) ,但它與按業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行的內(nèi)部控制測(cè)試嚴(yán)重脫節(jié) ,導(dǎo)致控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試相背離 ,影響審計(jì)效率和效果 ,所以分項(xiàng)審計(jì)逐漸被業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)所替代。 銷售與 收款循環(huán) 購貨與 付款循環(huán) 生產(chǎn) 循環(huán) 籌資與投資循環(huán) 貨幣資金 分項(xiàng)審計(jì)與業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì) 銷售與收款循環(huán)概述 主要憑證和會(huì)計(jì)記錄 1 涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 2 主要憑證和會(huì)計(jì)記錄 典型的銷售與收款循環(huán)所涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄有以下幾種 :( 比較健全企業(yè)的憑證資料 ?(1)顧客訂貨單 ?(2)銷售單 ?(3)發(fā)運(yùn)憑證 ?(4)銷售發(fā)票 ?(5)商品價(jià)目表 (注意給關(guān)聯(lián)方銷售時(shí)價(jià)格的確定 ) ?(6)貸項(xiàng)通知單 (退貨時(shí)的單據(jù) ) ?(7)應(yīng)收賬款明細(xì)賬 ?(8)營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬 ?(9)折扣與折讓明細(xì)賬 ?(10)匯款通知書 ?(11)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 ?(12)現(xiàn)金盤點(diǎn)表 ?(13)壞賬審批表 (注意核銷股東的、董事的 ) ?(14)顧客月末對(duì)賬單 ?(15)轉(zhuǎn)賬憑證 ?(16)收款憑證 涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng) ?(1)接受顧客訂單 ?(2)批準(zhǔn)賒銷信用 (信管部門審核簽字 ) ?(3)按銷售單供貨 (倉庫作為可以發(fā)貨的依據(jù) ) ?(4)按銷售單發(fā)運(yùn) ?(5)向顧客開具賬單 (根據(jù)訂貨單銷貨單發(fā)運(yùn)單裝運(yùn)通知單審核以后開立；注意發(fā)票的連續(xù)編號(hào)） ?(6)記錄銷售 (注意確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)） ?(7)辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入 ?(8)辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓 (注意是否屬于正常退貨） ?(9)注銷壞賬 (必須取得合理的證據(jù)以此為依據(jù)） ?(10)提取壞賬準(zhǔn)備（提取比例是否合理） 銷售與收款循環(huán)的控制測(cè)試 1 評(píng)估銷售與收款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 2
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