銷售與收款循環(huán)審計(1)-資料下載頁
2025-01-21 15:41本頁面
【正文】 中作恰當披露。 其他應交款審計 實質性測試程序主要包括 : ?(1)獲取或編制其他應交款明細表 ,復核加計數是否正確 ,并核對期末余額合計數與報表數、總賬數和明細賬合計數是否相符。 ?(2)了解被審計單位其他應交款的種類、計算基礎與稅率 ,注意其前后期是否一致。 ?(3)結合營業(yè)稅金及附加和其他業(yè)務利潤等項目 ,檢查教育費附加等的計算是否正確 ,是否按規(guī)定進行了會計處理。 ?(4)抽查上繳款項是否與銀行付款通知、稅務機關繳款單或收款單位收據相符 ,相關的會計處理是否正確。 ?(5)檢查其他應交款在資產負債表中的披露是否恰當。 營業(yè)稅金及附加審計 實質性測試程序主要包括 : ?(1)取得或編制營業(yè)稅金及附加明細表 ,復核加計正確 ,并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對相符。 ?(2)確定被審計單位的納稅范圍與稅種是否符合國家規(guī)定。 ?(3)根據審定的當期應納營業(yè)稅的營業(yè)收入 ,按規(guī)定的稅率分項計算、復核本期應納營業(yè)稅稅額。 ?(4)根據審定的應稅消費品銷售額 (或數量 ),按規(guī)定適用的稅率 ,分項計算、復核本期應納消費稅稅額。 ?(5)根據審定的應稅資源稅產品的課稅數量 ,按規(guī)定適用的單位稅額 ,計算、復核本期應納資源稅稅額。 ?(6)檢查城市維護建設稅、教育費附加等項目的計算依據是否與本期應納增值稅、營業(yè)稅、消費稅合計數一致 ,并按規(guī)定適用的稅率或費率計算、復核本期應納城建稅、教育費附加等。 ?(7)復核各項稅費與應交稅費、其他應交款等項目的勾稽關系。 ?(8)確定被審計單位減免稅的項目是否真實 ,理由是否充分 ,手續(xù)是否完備。 ?(9)確定營業(yè)稅金及附加是否已在利潤表中作恰當披露。 銷售費用審計 實質性測試程序主要包括 :（關注銷售費用開支是否符合標準、有無任意調節(jié)費用，可采取截止性測試，處理是否得當） (1)獲取或編制銷售費用明細表 ,復核加計正確 ,與報表數、總賬數及明細賬合計數核對相符 ,并檢查其明細項目的設置是否符合規(guī)定的核算內容與范圍 ,是否劃清了銷售費用和其他費用的界限。 ?(2)檢查銷售費用的項目設置和開支標準是否符合有關規(guī)定 ,查明其項目設置是否劃清了銷售費用與其他費用的界限。有關費用支出是否按規(guī)定標準列支。 ?(3)將本期銷售費用與上期銷售費用進行比較 ,并將本期各月的銷售費用進行比較 ,如有重大波動和異常情況應查明原因 ,并作適當處理。 ?(4)選擇重要或異常的銷售費用 ,檢查其原始憑證是否合法,會計處理是否正確 ,必要時 ,對銷售費用實施截止測試 ,檢查有無跨期入賬的現象 ,對于重大跨期項目應建議作必要調整。 ?(5)檢查銷售費用的結轉是否正確、合規(guī) ,查明有無多轉、少轉或不轉銷售費用 ,以及人為調節(jié)利潤的情況。 ?(6)檢查銷售費用是否已在利潤表中恰當披露。
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