【正文】 到 期 日票 面 金 額利 率( % )期 末 本 利 合 計擔 保 或 抵 押備 注商 業(yè) 承 兌 匯 票東 方 公 司52 012 00 1. 102 003 .2 .101 68 4 9 36 .3851 69 6 7 30. 93無S , 商 業(yè) 承 兌 匯 票大 華 公 司52 02200 2. 02 003 .3 .301 44 8 4 28 .8551 48 4 6 39. 57無S , 商 業(yè) 承 兌 匯 票鑫 龍 公 司52 032 00 2. 202 003 .1 .201 06 0 4 56 .8301 06 0 4 56. 83無S , 合 計4 19 3 8 22 .06 ∧4 24 1 8 27. 33 ∧G , T/ B審 計 標 識S——— 與明 細 賬 核 對 相 符 。 G——— 與 總 賬 核對 相 符 。T/ B——— 與 試 算平 衡 表 核 對 相 符 。∧ ——— 直 欄 數(shù) 字相 加 , 復(fù) 核 無誤 。 ——— 橫 欄 數(shù) 字相 加 , 核 對 無誤 。 執(zhí) 行分 析 性 復(fù) 核應(yīng) 收 票 據(jù) 年 初 余額 3 12 5 719 .2 0 元 , 年 末余 額 4 24 1 827 .33 元 , 是年 初 余 額 的 135 .7 % , 在 年 末 流 動 資 產(chǎn) 中 所 占 比 重 小 , 結(jié) 合 銷 貨 業(yè) 務(wù) 總 額 增 長 情 況 分 析 , 總 體 是 合 理 的 。審 計 說 明( 1 ) 通 過 實 施 必 要 的 核 對 , 明 細 表 是 正 確的 。( 2 ) 通 過 復(fù) 核 利 息 與 期 末 金 額 , 計 算 是 正確 的 。審 計 結(jié) 論 應(yīng) 收 票 據(jù) 期末 余 額 可 以 確 認 。圖表 2 5 8壞賬準備檢查明細表索 引 號 : Y1 1 8年 初 余 額本 年 增 加本 年 減 少年 末 金 額已 審 應(yīng) 收 賬 款 余 額已 審壞 賬 準 備余 額已 審 余 額 與 原 余 額 差 異審 計 意 見賬 齡金 額 ( 元 )計 提壞 賬 收 回壞 賬 沖 銷沖 回賬 齡金 額 ( 元 )1 年 以內(nèi)5 16 07 828 0 5 91. 991 年以 內(nèi)7 96 66 71 7 4 33 25 48 71 66 77 5 0 00 .00補 提1～ 2 年3 56 73 424 7 7 36. 841～ 2 年1 09 00 01 0 90 00 01 09 00 002～ 3 年1 05 00 010 5 0 00. 002～ 3 年00003 年 以上017 5 0 00. 003 年以 上1 75 00 03 50 00 01 75 00 00合 計9 7 7 80 78 045 5 5 91. 9935 2 7 36. 841 0 80 66 71 8 8 73 25 41 1 55 66 77 5 0 00 .00審 計說 明( 1 ) 壞 賬 準 備 的 提取 采 用 賬 齡 分 析 法 : 賬 齡 在 1 年 以 內(nèi) 的 按 5 % 提 取 。 1 ～ 2 年的 按 10 % 提 取 。 2～ 3 年 的按 30 % 提取 , 超 過 3 年 的 按 50 % 提取 。( 2 ) 經(jīng) 查 , 年 內(nèi) 未 發(fā) 生 壞 賬 事 項 , 也 無 已 作 壞 賬 損 失 處 理 后 又 收 回 的 款 項 。 年 末 由 于 應(yīng) 收 賬 款 調(diào) 整 ( 見 Y1 12 , 將 一 筆 預(yù) 收 賬 款1 50 0 0 00. 00 元 抵 減 了 應(yīng) 收 賬款 ) 而 相 應(yīng) 調(diào)整 的 壞 賬 準 備 為 75 00 0 元 。年 末 壞賬 準 備 審 定 余 額 = 16 433 2 59. 34 5 % + 1 0 90 00 0 10 % + 3 50 00 0 50 %= 1 155 66 2. 97 ( 元 )年 末 應(yīng) 做 補 提 壞賬 準 備 會 計 分 錄 :借 : 資產(chǎn)減值損失 ——— 壞 賬 損 失 75 0 00. 00 貸 : 壞 賬 準 備 75 00 0. 00 圖表 2 5 6應(yīng)收賬款函詢未回替代程序檢查表索 引 號 : Y1 1 6債 務(wù) 人 名 稱借 方 入 賬審計日止 是否收到應(yīng) 收 賬 款 內(nèi) 容拖 欠 原 因?qū)?計 確 認 意 見日 期憑 證 號金 額事 由發(fā) 票 號貨 名數(shù) 量金 額 汽 車 標 牌 廠20 02. 轉(zhuǎn) 1558 9 6 00. 00銷 售01 564 8A 11 00589 6 00. 00資 金 周 轉(zhuǎn) 困 難確 認 五 金 交 電 公 司200 2. 0轉(zhuǎn) 3055 0 0 00. 00√銷 售01 234 6B 12 00550 0 00. 00確 認 塑 料 機 械 公 司20 02. 轉(zhuǎn) 4557 0 8 00. 12√銷 售01 346 6A 21 00570 8 00. 12確 認合 計1 7 10 400 .1 21 71 0 400 .12圖表 2 5 7應(yīng)收賬款檢查情況表索 引 號 : Y1 1 7日 期憑 證編 號業(yè) 務(wù) 內(nèi) 容對 應(yīng) 科 目金 額核 對 內(nèi) 容備 注①②③④12 .15銀 收 1 5轉(zhuǎn) 2 0銀 收 6收 到 自 行 車廠 貨 款 銷 售 A 產(chǎn) 品收 到 汽 車 工具 廠 貨 款借 : 銀 行 存 款貸 : 主 營 業(yè) 務(wù)收 入 借 : 銀 行 存 款35 6 0 006 66 6 0 0056 7 0 00√√√√√√√√√√√√核 對 內(nèi) 容 說 明① 原 始 憑 證 內(nèi)容 完 整 。② 有 授 權(quán) 批 準 。③ 賬 務(wù) 處 理 正確 。④ 屬 于 結(jié) 算 業(yè)務(wù) 的 債 權(quán) 。審 計 說 明抽查 未 發(fā) 函 的 應(yīng) 收 賬 款 原始 憑 證 ( 抽 查率 2 0 % ) , 未 發(fā) 現(xiàn) 異 常 業(yè) 務(wù) 。 抽 查 12月 份 發(fā)生 的 2 00 00 0 元 以 上 債 權(quán) 業(yè) 務(wù) , 未 發(fā) 現(xiàn) 異 常 業(yè) 務(wù) 。圖表 2 5 5應(yīng)收賬款函詢情況表索 引 號 : Y1 1 5發(fā)函 詢 證 紀 要是 否 收 到 回 函收 到 回 函未收到回 函審 計 意 見序號選 取 樣 本 方 式單 位 名 稱期 末 余 額(2002 年12月31日 )可 以確認金額調(diào)節(jié) 后可以確認 金額通過替 代 審計可 確 認金額未 核 實 驗 額回函直接 確認調(diào)節(jié)后 可以確認爭 議未決金 額其他1A 汽車工具 廠650 √650 確認2A 塑料配套 廠3 500 √3 500 確認3A 摩托車公 司1 000 √1 000 確認4A 金屬制品 廠502 √502 確認5A 汽車標牌 廠589 589 確認6A 五金交電 公司550 550 確認7A 塑料機械 公司570 570 確認8A 童車廠1 199 √1 199 確認18C紅光 自行車配 件廠350 √350 確認 2003 年處理總 計11 402 7 639 1 702 350 1 710 審計說明抽 取 企 業(yè) 應(yīng) 收 賬 款 樣 本 戶 數(shù) : 18回 函 可 以 確 認 的 金 額 : 9 342 26 7. 36 元抽 取樣 本 的 總 金 額 : 1 1 4 02 667 .4 8 元 企 業(yè)期 末 應(yīng) 收 賬 款 客 戶 總 數(shù) : 40收 到 回 函 的 樣 本 金額 : 9 6 92 167 .3 6 元 企 業(yè) 期 末 應(yīng) 收 賬 款總 額 : 1 5 003 50 9. 84 元占 樣 本 總 金 額 的 比 例 : 85 %抽 取 樣 本 上 期 末 總 額 的 比 例 : 76 %通 過替 代 可 確 認 金 額 。 1 71 0 4 00. 12 元 可 確認 金 額 占 樣 本 總 額 的 比 例 : 96 .93 %抽 取 樣 本 占 總 戶 數(shù)的 比 例 : 4 5 %選 取 樣 本 方 式 A. 大 額 。 B. 異 常 。 C. 賬 齡 長 。 D. 隨 機 。圖表 2 5 4應(yīng)收賬款余額明細表索 引 號 : Y1 1 4債 務(wù) 人 名 稱業(yè) 務(wù) 內(nèi) 容 摘 要年 初余 額年 末 余 額賬 齡備 注原 幣本 位 幣1 年 以 下1 ～ 2 年2～ 3 年3 年 以 上汽車工具廠貨款650 150 C塑料配套廠貨款4 000 3 500 √C交通器 材設(shè)施 廠貨款50 45 √小輪車總廠貨款90 90 √摩托車公司貨款1 000 1 000 √C上海車業(yè)股份公司貨款 1 500 √系 預(yù) 收 貨 款 , 做重分 類分 錄進行調(diào)整金屬制品廠貨款USD60 000502 √C@自行車廠貨款USD58 800487 √@ 2汽車標牌廠貨款589 √C壓縮機公司貨款589 紅光自行車配件廠貨款350 350 √C 產(chǎn) 品 質(zhì) 量糾紛 ,正 在訴 訟之中汽車配件公司貨款3 941 經(jīng) 重 分 類 調(diào) 整 后 , 余 額18 873 可確認合 計14 238 (B)17 373 ( G)15 933 1 090 350 圖表 2 5 2應(yīng)收賬款審定表索 引 號 : Y1 12序 號銷 貨 方 名 稱年 初 余 額年 末 余 額 ( 未 審 數(shù) )索 引 號調(diào) 整 金 額重 分 類 金 額審 定 數(shù)備 注外 幣本 位 幣1 汽 車 工 具 廠6 50 00 0 . 001 5 0 0 00 . 0015 0 0 0 0. 0 0C2 塑 料 配 套 廠4