銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)(7)-資料下載頁(yè)
2025-05-10 11:10本頁(yè)面
【正文】 認(rèn)可時(shí)不復(fù)函。 適用范圍 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平 涉及大量余額較小的賬戶(hù) 預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤 沒(méi)有理由相信被詢(xún)證者不認(rèn)真對(duì)待函證 27 （ 3）函證時(shí)間的選擇 通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在 資債日后 適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證；如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注師可選擇 資債日前 適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的 變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 。 28 （ 4）函證的控制 （ P310）； 、電子郵件等方式回函的情況； ：再次寄發(fā)詢(xún)證函或?qū)嵤┨娲鷮徲?jì)程序。 29 （ 5）對(duì)不符事項(xiàng)的處理 首先提請(qǐng)被審單位查明原因，進(jìn)一步分析和核實(shí)。 不符事項(xiàng)可能的原因： （ 未達(dá)賬項(xiàng)或糾紛 ）； ； 。 30 （ 6）對(duì)函證結(jié)果的總結(jié)和評(píng)價(jià) ； ； ，也并不意味著債務(wù)人一定會(huì)付款； ，納入審計(jì)工作底稿管理。 31 四、確定已收回的應(yīng)收賬款金額 五、檢查未函證應(yīng)收賬款 六、檢查壞賬的確認(rèn)和處理 七、抽查有無(wú)不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán) 八、檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售 九、分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額 十、確定應(yīng)收賬款的列報(bào)是否恰當(dāng) 32 壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序 （ 1）取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表； （ 2）將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期計(jì)提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應(yīng)明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生額核對(duì)相符； （ 3）檢查壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和核銷(xiāo)的批準(zhǔn)程序，評(píng)價(jià)壞賬準(zhǔn)備所依據(jù)的資料、假設(shè)及計(jì)提方法； （ 4）實(shí)際發(fā)生壞賬損失的，檢查轉(zhuǎn)銷(xiāo)依據(jù)是否符合有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確； 33 （ 5）已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬重新收回的，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確； （ 6）檢查函證結(jié)果； （ 7）實(shí)施分析程序； （ 8）確定應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。
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