銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)(7)-wenkub
2023-05-21 11:10:31 本頁(yè)面
【正文】 行） 加總主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì) → 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬 （作為單獨(dú)的一項(xiàng)測(cè)試程序） 14 營(yíng)業(yè)收入審計(jì) 營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo) （ 1）記錄的營(yíng)業(yè)收入是否發(fā)生，且與被審單位有關(guān)； （ 2）營(yíng)業(yè)收入記錄是否完整； （ 3）與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的金額及其它數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄； （ 4）營(yíng)業(yè)收入是否記錄與正確的會(huì)計(jì)期間； （ 5）營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)容是否正確； （ 6）營(yíng)業(yè)收入的披露是否恰當(dāng)。 3 銷(xiāo)售與收款循環(huán)的特性 涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄 （ 1）顧客訂貨單 （ 2）銷(xiāo)售單 （ 3）發(fā)運(yùn)憑證 （ 4）銷(xiāo)售發(fā)票 （ 5）商品價(jià)目表 （ 6）貸項(xiàng)通知單 （ 7）應(yīng)收賬款明細(xì)賬 （ 8）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬 4 （ 9）折扣與折讓明細(xì)賬 （ 10）匯款通知書(shū) （ 11）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 （ 12）壞賬審批表 （ 13）顧客月末對(duì)賬單 （ 14）轉(zhuǎn)賬憑證 （ 15）收款憑證 涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 5 控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序 銷(xiāo)售交易的內(nèi)部控制和控制測(cè)試 一、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離 （ 1）銷(xiāo)售、發(fā)貨、收款部門(mén)或崗位 （ 2）談判人員（兩人以上）與訂立合同人 （ 3）編制發(fā)票通知單與開(kāi)具發(fā)票人員 （ 4）銷(xiāo)售與收款人員 （ 5）應(yīng)收票據(jù)取得和貼現(xiàn)與票據(jù)保管人 測(cè)試方法：觀察有關(guān)人員的活動(dòng)，與這些人員討論 6 二、正確的授權(quán)審批 （ 1）賒銷(xiāo)業(yè)務(wù) （ 2）發(fā)貨業(yè)務(wù) （ 3）銷(xiāo)售價(jià)格、銷(xiāo)售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等 （ 4）在授權(quán)范圍內(nèi)授權(quán)批準(zhǔn) 測(cè)試方法：檢查憑證在關(guān)鍵點(diǎn)是否經(jīng)過(guò)審批 7 三、充分的憑證和記錄 測(cè)試方法：清點(diǎn)憑證 四、憑證的預(yù)先編號(hào)（可防止 漏記 和重記） 測(cè)試方法：清點(diǎn)憑證 五、按月寄出對(duì)賬單 測(cè)試方法：觀察指定人員寄送對(duì)賬單和檢查顧客復(fù)函檔案 六、內(nèi)部核查程序 測(cè)試方法：檢查內(nèi)審人員的報(bào)告或在其核查憑證上的簽字 8 針對(duì)銷(xiāo)售交
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