銷售與收款循環(huán)審計(7)(已修改)
2025-05-26 11:10 本頁面
【正文】 1 15 銷售與收款循環(huán)審計 2 ▲ 本章要求： 掌握以下內(nèi)容： ； ； ； ； 。 3 銷售與收款循環(huán)的特性 涉及的主要憑證與會計記錄 （ 1）顧客訂貨單 （ 2）銷售單 （ 3）發(fā)運憑證 （ 4）銷售發(fā)票 （ 5）商品價目表 （ 6）貸項通知單 （ 7）應收賬款明細賬 （ 8）主營業(yè)務收入明細賬 4 （ 9）折扣與折讓明細賬 （ 10）匯款通知書 （ 11）庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 （ 12）壞賬審批表 （ 13）顧客月末對賬單 （ 14）轉(zhuǎn)賬憑證 （ 15）收款憑證 涉及的主要業(yè)務活動 5 控制測試和交易的實質(zhì)性程序 銷售交易的內(nèi)部控制和控制測試 一、適當?shù)穆氊煼蛛x （ 1）銷售、發(fā)貨、收款部門或崗位 （ 2）談判人員（兩人以上）與訂立合同人 （ 3）編制發(fā)票通知單與開具發(fā)票人員 （ 4）銷售與收款人員 （ 5）應收票據(jù)取得和貼現(xiàn)與票據(jù)保管人 測試方法：觀察有關(guān)人員的活動，與這些人員討論 6 二、正確的授權(quán)審批 （ 1）賒銷業(yè)務 （ 2）發(fā)貨業(yè)務 （ 3）銷售價格、銷售條件、運費、折扣等 （ 4）在授權(quán)范圍內(nèi)授權(quán)批準 測試方法：檢查憑證在關(guān)鍵點是否經(jīng)過審批 7 三、充分的憑證和記錄 測試方法：清點憑證 四、憑證的預先編號（可防止 漏記 和重記） 測試方法：清點憑證 五、按月寄出對賬單 測試方法：觀察指定人員寄送對賬單和檢查顧客復函檔案 六、內(nèi)部核查程序 測試方法：檢查內(nèi)審人員的報告或在其核查憑證上的簽字 8 針對銷售交易的實質(zhì)性程序 一、登記入賬的銷售交易是真實的 三類錯誤的可能性及測試方法： （ 1）未曾發(fā)貨卻將銷售交易登記入賬 主營業(yè)務收入明細（抽查） → 發(fā)運憑證及其他佐證 →存貨記錄 （ 2）銷售交易重復入賬 檢查銷貨交易記錄清單以確定是否存在 重號
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