銷售與收款循環(huán)審計(12)-資料下載頁
2025-05-14 05:34本頁面
【正文】 的 Ｂ 預計差錯率較低 Ｃ 欠款金額小的 Ｄ 債權(quán)人能正確對待（回函） 2．函證的范圍和對象 ? 應收賬款的重要性 ? 應收賬款明細賬戶的數(shù)量 ? 內(nèi)部控制系統(tǒng)的強弱 ? 以前年度函證的結(jié)果 ? 檢查風險對函證樣本量的影響 ? 采用函證類型 ３．詢證函的時間與控制 ? 時間：接近資產(chǎn)負債表日。 ? 注冊會計師直接控制函證信的發(fā)出和收回。 ? 肯定式無回函應采用追查程序或替代審計程序。 ４．函證結(jié)果差異的分析 ? 發(fā)函時，債務人已付款，尚未收到 ? 發(fā)函時，貨物已發(fā)出并計入銷售，債務人尚未收到 ? 債務人已退貨，尚未收到 ? 債務人對貨物有爭議，全部或部分拒付 （除以上差異外，均為實際錯報） 五、壞賬準備的審計 （一）審計目標 確定壞賬準備的方法和比例是否恰當，計提是否充分；壞賬準備增減變動的記錄是否完整；壞賬準備期末余額是否正確；壞賬準備的披露是否恰當。 （二）壞賬準備的實質(zhì)性測試程序 ? 重點關注以下環(huán)節(jié)： 六、其他賬戶的實質(zhì)性測試 ? 應收票據(jù)的實質(zhì)性測試 ? 應交稅金的實質(zhì)性測試 ? 預收賬款的實質(zhì)性測試 ? 營業(yè)費用的實質(zhì)性測試 ? 主營業(yè)務收入稅金及附加的實質(zhì)性測試 ? 其他業(yè)務利潤的實質(zhì)性測試
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