【正文】 效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審 計(jì)證據(jù)。 2. 對(duì) 期末商品 已經(jīng)發(fā)出尚未離岸 的銷售， S 公司的控制設(shè)計(jì) 不合理。 4． 溝通 事項(xiàng) 是否需要就已識(shí)別出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行以及運(yùn)行方面的重大缺陷 ,與 適當(dāng)層次的管 理層 或治 理層 進(jìn)行 溝通？ 需要與管理層溝通的事項(xiàng)： 1. 對(duì) 期末商品 已經(jīng)發(fā)出尚未離岸 的銷售， S 公司的控制設(shè)計(jì)不合理。 業(yè)務(wù)循環(huán) 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 控制目標(biāo) 相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定 原因 銷售與收款 維護(hù) 顧客 檔案 確保 顧客 檔案數(shù)據(jù)及時(shí)更新 應(yīng)收賬款： 權(quán)利和義務(wù)、 存在 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：完整性、 發(fā)生 未按政策及時(shí)維護(hù) 供應(yīng)商信息 (注：如果本期 執(zhí)行 控制 測(cè)試的結(jié)果表明 本循環(huán)與相關(guān)交易和 賬戶余額 及其認(rèn)定相關(guān)的控制不能予以信賴 ， 應(yīng)重新考慮擬信賴以前審計(jì)獲取的其他循環(huán)的控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否恰當(dāng)。 業(yè)務(wù)循環(huán) 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 控制目標(biāo) 相關(guān)交易和賬戶余額及 其認(rèn)定 原因 銷售與收款 記錄應(yīng)收賬款 銷售貨物 交易 均已 于 適當(dāng)期間 進(jìn)行記錄 應(yīng)收賬款： 存在、完整性 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：截止 控制設(shè)計(jì)不合理。 每半年，銷售 經(jīng)理 復(fù)核 顧客 檔案。 財(cái)務(wù)經(jīng)理 核對(duì)月度顧客 更改 信息 報(bào) 告、檢查實(shí)際更改情況 和 更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄 表 是否正確，在 月度顧客信息更改 報(bào) 告 和編號(hào)記錄 表 上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。 財(cái)務(wù)經(jīng)理 核對(duì)月度顧客 更改 信息 報(bào) 告、檢查實(shí)際更改情況 和 更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄 表 是否正確，在 月度顧客信息更改 報(bào) 告 和編號(hào)記錄 表 上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。 是 是 是 支持 對(duì)顧客 檔案變更均為真實(shí)有效的 信息管理 員 負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼 并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。 出納 員 根據(jù)經(jīng) 復(fù)核無誤的收 款憑證 及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 款項(xiàng)收妥后，應(yīng)收賬款記賬員 將編制收款憑證 ， 并 附相關(guān)單證， 如銀行結(jié)匯水單、銀行到款通知單等 ， 提交會(huì)計(jì)主管 復(fù)核 。如發(fā)生較大變化，會(huì)計(jì)主管 編寫 會(huì)計(jì)估是 是 是 支持 8 控制目標(biāo) (XSL3) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) (XSL3) 控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） (XSL3) 控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行 （是 /否） (XSL4) 控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行(是 /否 ) (XSC3) 控制 測(cè)試 結(jié)果是否支持實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的審計(jì)證據(jù) (支持 /不支持 ) 計(jì)變更建議， 經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理 復(fù)核后 報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。 對(duì)于索賠金 額不超過人民幣元的，由銷售經(jīng)理 批準(zhǔn)，如超過該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理 審 批。 是 是 是 支持 已發(fā)生的銷售退 業(yè)務(wù)員接到顧客的索賠傳真件等資料后，編 是 是 是 支持 7 控制目標(biāo) (XSL3) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) (XSL3) 控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） (XSL3) 控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行 （是 /否） (XSL4) 控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行(是 /否 ) (XSC3) 控制 測(cè)試 結(jié)果是否支持實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的審計(jì)證據(jù) (支持 /不支持 ) 回、折扣與折讓均于恰當(dāng)期間進(jìn)行記錄 制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理表。如確 屬 S公司 的 責(zé)任 ，應(yīng)收賬款記賬員 在顧客 索賠處理表注明貨款結(jié)算情況 。 如所有 單證核對(duì)一致 ， 應(yīng)收 賬款記賬員 在 發(fā)票上 加 蓋“相符” 印 戳 并 將有關(guān)信息 輸入系統(tǒng)， 此 時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的采購(gòu)訂單狀態(tài) 即 由“ 已離岸 ”自動(dòng)更改為“已處理” 。 已記錄的銷售交易計(jì)價(jià) 準(zhǔn)確 月 末 ，應(yīng)收賬款 主管 編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告 ，其內(nèi)容還應(yīng)包括 應(yīng)收賬 款 總 額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬 合計(jì)數(shù)以及 應(yīng)收賬款明細(xì)賬與 顧客對(duì)賬單 的 核 對(duì)情況。 是 是 是 支持 已 記錄的 銷售 均確 已發(fā)出 貨物 船運(yùn)公司在貨船離 岸后 , 開 出貨 運(yùn)提 單 ， 通知 S公司貨物 離岸時(shí)間。 每周，應(yīng)收賬款記賬員匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對(duì)，編制銷售信息報(bào)告。 收到現(xiàn)有顧客的采購(gòu)訂單后， 業(yè)務(wù)員 將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng) 銷售經(jīng)理審批 后，交至信用管理經(jīng)理 復(fù)核。 如果是現(xiàn)有顧客， 業(yè)務(wù)員 將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng) 銷售經(jīng)理審批 后，交至信用管理經(jīng)理 復(fù)核。 2. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師 不 擬 對(duì) 與 某些控制目標(biāo)相關(guān)的控制活動(dòng) 實(shí)施控制 測(cè)試，則應(yīng) 行執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序， 對(duì)相關(guān)交易和賬戶余額的認(rèn)定 進(jìn)行測(cè)試 ，以 獲 取足夠的 保證程 度。 測(cè)試本循環(huán)控制運(yùn)行有效性 形成下列審計(jì) 工作底稿： ： 控制測(cè)試 匯總 表 ： 控制 測(cè)試 程序 ： 控制測(cè)試 過程 編制 說明： 本 審計(jì)工作底稿用以記錄下列內(nèi)容： (1)XSC1：匯總對(duì) 本循環(huán) 內(nèi)部控制運(yùn)行有效性進(jìn) 行 測(cè)試的主要內(nèi)容和結(jié)論； (2)XSC2：記錄控制測(cè)試 程序； (3)XSC3：記錄 控制測(cè)試 過程。 1 銷售與收款循環(huán) ： 控制 測(cè)試 測(cè)試本循環(huán)控制運(yùn)行有效性的工作包括： ，確定 擬進(jìn)行測(cè)試的 控制活動(dòng) 。 被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： XSC 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間 ： 復(fù)核： 日期： 2 銷售與收款循環(huán) ： 控制測(cè)試 匯總 表 1．了解內(nèi)部控制的初步結(jié)論 [注： 根據(jù)了解 本循環(huán)控制 的 設(shè)計(jì) 并評(píng)估其執(zhí)行情況所獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是： (1) 控制設(shè)計(jì)合理， 并得到執(zhí)行； (2) 控制設(shè)計(jì)合理 ，未 得到執(zhí)行 ； (3) 控制 設(shè)計(jì)無效或缺乏必要的控制 。 被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： XSC1 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間 ： 復(fù)核： 日期： 3 控制目標(biāo) (XSL3) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) (XSL3) 控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） (XSL3) 控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行 （是 /否） (XSL4) 控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行(是 /否 ) (XSC3) 控制 測(cè)試 結(jié)果是否支持實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的審計(jì)證據(jù) (支持 /不支持 ) 僅接受在信用額度內(nèi)的訂單 如果是新顧客，銷售經(jīng)理 將對(duì)其進(jìn)行客戶背景調(diào)查，獲取包括信用評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)顧客信用等級(jí)的評(píng)定報(bào)告等，填寫“新顧客基本情況表”， 并附相關(guān)資料交至信用管理經(jīng)理 審批。如果是超過信用額度的采購(gòu)訂單，應(yīng) 由 總經(jīng)理 審批。如果是超過信用額度的采購(gòu)訂單，應(yīng) 由 總經(jīng)理 審批。 如有不符， 應(yīng)收賬款記賬員將通知 信息管理員 ，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。 信息管理員將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“已完工”自動(dòng)更改為“已離岸” 。 如有 差異，應(yīng)收賬款 主管 將 立即 進(jìn)行調(diào)查。 是 是 是 支持 6 控制目標(biāo) (XSL3) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) (XSL3) 控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） (XSL3) 控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行 （是 /否） (XSL4) 控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行(是 /否 ) (XSC3) 控制 測(cè)試 結(jié)果是否支持實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的審計(jì)證據(jù) (支持 /不支持 ) 銷售貨物 交易 均已 于 適當(dāng)期