銷售與收款內(nèi)部控制-wenkub
2023-05-21 11:11:51 本頁面
【正文】 分離有助于防止各種有意或無意的錯誤。銷售與收款的內(nèi)部控制 主講：張?zhí)m 內(nèi)容提要與重難點 ? 使內(nèi)控人員掌握企業(yè)銷售與收款環(huán)節(jié)中的內(nèi)部控制知識和相關(guān)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程。 銷售與收款循環(huán)應(yīng)適當(dāng)分離的職務(wù)主要有 ? 接受客戶訂單的人員不能同時是負(fù)責(zé)最后核準(zhǔn)付款條件的人員，付款條件必須同時獲得銷售部門和專門追蹤和分析客戶信用情況的信貸部門（或會計部門下的信貸小組）的批準(zhǔn)； ? 發(fā)貨通知單的編制人員不能同時負(fù)責(zé)貸款的收取、產(chǎn)品的包裝和托運工作； ? 填制發(fā)票的人員不能同時擔(dān)任發(fā)票的復(fù)核工作； ? 辦理退貨實物驗收工作的人員必須同退貨賬務(wù)記錄分離； ? 應(yīng)收款的記賬人員不能同時成為應(yīng)收賬款的核實人員。企業(yè)應(yīng)對每個新顧客進(jìn)行信用調(diào)查，包括獲取信用評審機構(gòu)對顧客信用等級的評定報告。通過分析其資信狀況和審查財務(wù)報表來決定是否接受其訂單，以及允許的信貸限額。在編制銷售通知單前 ， 銷售部門首先應(yīng)向發(fā)貨部門詢問所訂貨物是否有庫存 ， 如無庫存 ， 應(yīng)及時通知客戶；如有庫存 ， 應(yīng)及時編制銷售通知單 。 ? 發(fā)運通知單必須在事前進(jìn)行連續(xù)編號，在執(zhí)行后應(yīng)歸檔管理，并由專門人員對其進(jìn)行定期檢查。 已審批銷售通知單 2 裝運單 銷售發(fā)票 4 有關(guān)賬簿 已審批銷售通知單 1 有關(guān)賬簿 銷售發(fā)票 裝運單 3 說 明 銷售部門 會計部門 倉儲保管部門 運輸部門 倉儲保管部門根據(jù)已授權(quán)審批的銷貨通知單發(fā)貨 銷售部門根據(jù)已審批的銷售通知單編制裝運單 運輸部門根據(jù)發(fā)票的提單聯(lián)和裝運單組織運輸 會計部門根據(jù)銷售發(fā)票記錄銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)賬簿 四、 銷貨發(fā)票的控制流程 在會計上，銷售發(fā)票是銷售業(yè)務(wù)的真實記錄。這些附件包括客戶的購貨訂單、發(fā)貨通知單等。 ? 折扣政策必須得到有關(guān)授權(quán)人員的批準(zhǔn)，一般為銷售部門的經(jīng)理。 一般應(yīng)實施的控制方法有： ? 應(yīng)收賬款的記錄必須以經(jīng)銷售部門核準(zhǔn)的銷售發(fā)票和發(fā)運單等為依據(jù)； ? 根據(jù)應(yīng)收賬款的明細(xì)賬戶余額，定期編制應(yīng)收賬款余額核對表，并將該表寄客戶核實，編制該表的人員不能同時擔(dān)任記錄和調(diào)整應(yīng)收賬款的工作； ? 應(yīng)收賬款的總賬和明細(xì)賬戶的登記應(yīng)由不同的人員根據(jù)匯總的記賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別登記，并由獨立于記錄應(yīng)收賬款的其他人員定期檢查核對總賬賬戶和明細(xì)賬戶的余額； ? 由信貸部門定期編制應(yīng)收賬款分析表，從中分析出是否存在虛增的應(yīng)收賬款或不能回收的應(yīng)收賬款； ? 指定專人對應(yīng)收賬款賬齡較長的客戶進(jìn)行催收和索取貨款，以保證公司債權(quán)得以收回；應(yīng)收賬款的各種貸項調(diào)整（包括壞賬沖銷、折扣與折讓的給予等）必須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)才能進(jìn)行。 第三節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵控制點 ? 受理訂單與編制銷售計劃 ? （ 1）銷售部門分析客戶需求，受理客戶訂單，訂單應(yīng)按類別連續(xù)編號。 ? 銷售產(chǎn)品擬采用賒銷方式的應(yīng)對客戶信用進(jìn)行審核。銷售價格未按規(guī)定政策執(zhí)行的，應(yīng)報價領(lǐng)導(dǎo)小組或授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)審定。銷售合同文本由銷售部門擬定。 ? ★（ 4）銷售合同需要變更或提前終止時，應(yīng)報分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)總監(jiān)同意，重大合同需報公司總經(jīng)理辦公會審定同意，并傳送財務(wù)、法律部門。 ? ①驗貨人員清點裝貨數(shù)量并與有效銷售發(fā)貨通知單核實一致。 ? ★⑤采用賒銷方式的，銷售部門及主管人員應(yīng)負(fù)責(zé)貨款的按期回收，并對銷售人員建立“誰銷售，誰負(fù)責(zé)貨款回籠”的責(zé)任考核機制。 第三節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵控制點 ? 銷售折讓或退貨 ? ★（ 1）銷售部門受理客戶提出的折讓或退貨申請，并依據(jù)折讓或退貨理由組織相關(guān)部門查驗和核實，提出處理意見。 ? （ 4）倉儲部門審核退貨通知書后，將退貨產(chǎn)品驗收入庫，系統(tǒng)生成相應(yīng)會計憑證，將核實后的退貨產(chǎn)品入庫單財務(wù)聯(lián)傳送給財務(wù)部。 第三節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)流程及
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