銷售與收款內(nèi)部控制-wenkub
2023-05-21 11:11:51 本頁面
【正文】 分離有助于防止各種有意或無意的錯(cuò)誤。銷售與收款的內(nèi)部控制 主講：張?zhí)m 內(nèi)容提要與重難點(diǎn) ? 使內(nèi)控人員掌握企業(yè)銷售與收款環(huán)節(jié)中的內(nèi)部控制知識(shí)和相關(guān)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程。 銷售與收款循環(huán)應(yīng)適當(dāng)分離的職務(wù)主要有 ? 接受客戶訂單的人員不能同時(shí)是負(fù)責(zé)最后核準(zhǔn)付款條件的人員，付款條件必須同時(shí)獲得銷售部門和專門追蹤和分析客戶信用情況的信貸部門（或會(huì)計(jì)部門下的信貸小組）的批準(zhǔn)； ? 發(fā)貨通知單的編制人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)貸款的收取、產(chǎn)品的包裝和托運(yùn)工作； ? 填制發(fā)票的人員不能同時(shí)擔(dān)任發(fā)票的復(fù)核工作； ? 辦理退貨實(shí)物驗(yàn)收工作的人員必須同退貨賬務(wù)記錄分離； ? 應(yīng)收款的記賬人員不能同時(shí)成為應(yīng)收賬款的核實(shí)人員。企業(yè)應(yīng)對(duì)每個(gè)新顧客進(jìn)行信用調(diào)查，包括獲取信用評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)顧客信用等級(jí)的評(píng)定報(bào)告。通過分析其資信狀況和審查財(cái)務(wù)報(bào)表來決定是否接受其訂單，以及允許的信貸限額。在編制銷售通知單前 ， 銷售部門首先應(yīng)向發(fā)貨部門詢問所訂貨物是否有庫存 ， 如無庫存 ， 應(yīng)及時(shí)通知客戶；如有庫存 ， 應(yīng)及時(shí)編制銷售通知單 。 ? 發(fā)運(yùn)通知單必須在事前進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，在執(zhí)行后應(yīng)歸檔管理，并由專門人員對(duì)其進(jìn)行定期檢查。 已審批銷售通知單 2 裝運(yùn)單 銷售發(fā)票 4 有關(guān)賬簿 已審批銷售通知單 1 有關(guān)賬簿 銷售發(fā)票 裝運(yùn)單 3 說 明 銷售部門 會(huì)計(jì)部門 倉儲(chǔ)保管部門 運(yùn)輸部門 倉儲(chǔ)保管部門根據(jù)已授權(quán)審批的銷貨通知單發(fā)貨 銷售部門根據(jù)已審批的銷售通知單編制裝運(yùn)單 運(yùn)輸部門根據(jù)發(fā)票的提單聯(lián)和裝運(yùn)單組織運(yùn)輸 會(huì)計(jì)部門根據(jù)銷售發(fā)票記錄銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)賬簿 四、 銷貨發(fā)票的控制流程 在會(huì)計(jì)上，銷售發(fā)票是銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)記錄。這些附件包括客戶的購貨訂單、發(fā)貨通知單等。 ? 折扣政策必須得到有關(guān)授權(quán)人員的批準(zhǔn)，一般為銷售部門的經(jīng)理。 一般應(yīng)實(shí)施的控制方法有： ? 應(yīng)收賬款的記錄必須以經(jīng)銷售部門核準(zhǔn)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)單等為依據(jù)； ? 根據(jù)應(yīng)收賬款的明細(xì)賬戶余額，定期編制應(yīng)收賬款余額核對(duì)表，并將該表寄客戶核實(shí)，編制該表的人員不能同時(shí)擔(dān)任記錄和調(diào)整應(yīng)收賬款的工作； ? 應(yīng)收賬款的總賬和明細(xì)賬戶的登記應(yīng)由不同的人員根據(jù)匯總的記賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別登記，并由獨(dú)立于記錄應(yīng)收賬款的其他人員定期檢查核對(duì)總賬賬戶和明細(xì)賬戶的余額； ? 由信貸部門定期編制應(yīng)收賬款分析表，從中分析出是否存在虛增的應(yīng)收賬款或不能回收的應(yīng)收賬款； ? 指定專人對(duì)應(yīng)收賬款賬齡較長(zhǎng)的客戶進(jìn)行催收和索取貨款，以保證公司債權(quán)得以收回；應(yīng)收賬款的各種貸項(xiàng)調(diào)整（包括壞賬沖銷、折扣與折讓的給予等）必須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)才能進(jìn)行。 第三節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵控制點(diǎn) ? 受理訂單與編制銷售計(jì)劃 ? （ 1）銷售部門分析客戶需求，受理客戶訂單，訂單應(yīng)按類別連續(xù)編號(hào)。 ? 銷售產(chǎn)品擬采用賒銷方式的應(yīng)對(duì)客戶信用進(jìn)行審核。銷售價(jià)格未按規(guī)定政策執(zhí)行的，應(yīng)報(bào)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)小組或授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)審定。銷售合同文本由銷售部門擬定。 ? ★（ 4）銷售合同需要變更或提前終止時(shí)，應(yīng)報(bào)分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)總監(jiān)同意，重大合同需報(bào)公司總經(jīng)理辦公會(huì)審定同意，并傳送財(cái)務(wù)、法律部門。 ? ①驗(yàn)貨人員清點(diǎn)裝貨數(shù)量并與有效銷售發(fā)貨通知單核實(shí)一致。 ? ★⑤采用賒銷方式的，銷售部門及主管人員應(yīng)負(fù)責(zé)貨款的按期回收，并對(duì)銷售人員建立“誰銷售，誰負(fù)責(zé)貨款回籠”的責(zé)任考核機(jī)制。 第三節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵控制點(diǎn) ? 銷售折讓或退貨 ? ★（ 1）銷售部門受理客戶提出的折讓或退貨申請(qǐng)，并依據(jù)折讓或退貨理由組織相關(guān)部門查驗(yàn)和核實(shí)，提出處理意見。 ? （ 4）倉儲(chǔ)部門審核退貨通知書后，將退貨產(chǎn)品驗(yàn)收入庫，系統(tǒng)生成相應(yīng)會(huì)計(jì)憑證，將核實(shí)后的退貨產(chǎn)品入庫單財(cái)務(wù)聯(lián)傳送給財(cái)務(wù)部。 第三節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)流程及
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