【正文】 ) 7. 與退貨及索賠 有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制 序號 顧客名稱 顧客投訴處理表編號 (日期 ) 財務(wù)部是否注明貨款結(jié)算情況 (是 /否 ) 生產(chǎn)經(jīng)理是否確定質(zhì)量責(zé)任 (是 /否 ) 技術(shù)經(jīng)理是否確定質(zhì)量責(zé)任 (是 /否 ) 是否經(jīng)過恰當(dāng)審批 (是 /否 ) 是否已調(diào)節(jié)應(yīng)收賬款 (是 /否 ) 1 2 ?? 28 8. 與顧客檔案更改記錄 有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制 9. 與顧客檔案 及時維護(hù) 有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制 序號 更改申請表 號碼 更改申請表是否經(jīng)過恰當(dāng)審批 (是 /否 ) 是否包含在 月度供應(yīng)商信息 更改報 告 中 (是 /否 ) 月度供應(yīng)商信息 更改報 告 是否經(jīng)恰當(dāng)復(fù)核 (是 /否 ) 更改申請表號碼是否包含在編號記錄表中 (是 /否 ) 編號記錄表是否經(jīng) 復(fù)核 (是 /否 ) 1 2 ?? 序號 顧客 名稱 檔案編號 最近一次與公司發(fā)生交易的時間 是否已按照規(guī)定對 顧客 檔案 進(jìn)行 維護(hù) (是 /否 ) 1 2 ?? 。 抽取 顧客檔案檢查是否已 及時更新 。對兩 年內(nèi) 未 與 S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的顧客，通知業(yè)務(wù)員 由其填寫更改申請表，經(jīng)銷售 經(jīng)理 審批后 交信息管理 部 刪除該顧客檔案 。 抽取更改匯總月報并檢查 是否已經(jīng)復(fù)核。 財務(wù)經(jīng)理 核對月度顧客 更改 信息 報 告、檢查 實際更改情況 和 更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄 表 是否正確，在 月度顧客信息更改 報 告 和編號記錄 表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。 抽取按月編制的編號記錄表 檢查其是否已經(jīng)復(fù)核。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。 每月執(zhí)行一次 XSC3 對 顧客 檔案變更 均為 準(zhǔn)確的 如需對 Y 系統(tǒng)內(nèi)的 顧客信息 作出 修 改，業(yè)務(wù)員填寫 更改申請表，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后交 信息管理 員 負(fù)責(zé)對更改申請表預(yù)先連續(xù)編配號碼 并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。 (2)其他測試程序 控制目標(biāo) (XSL3) 被審計單位的控制活動 (XSL3) 控制測試程序 執(zhí)行控制的頻率 所測試的項目數(shù)量 索引號 對顧客 檔案變更 均為真實有效的 信息管理 員 負(fù)責(zé)對更改申請表預(yù)先連續(xù)編配號碼 并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。 抽取 應(yīng)收賬款賬齡分析報告 ，檢查 是否 編制并 經(jīng)復(fù)核 。 抽取收款憑證，檢查其是否經(jīng) 會計主管復(fù)核 ， 是否 加蓋“核銷” 印戳 。 在完成對收 款憑證 及相關(guān)單證的 復(fù)核 后 ， 會計主管 在收款憑證上簽字 ， 作為 復(fù)核 證據(jù)，并在所有支持文件上 加 蓋“核銷” 印戳 。 抽取收款憑證，檢查其是否經(jīng) 會計主管復(fù)核 ， 是否 加蓋“核銷” 印戳 。 款項收妥后，應(yīng)收賬款記賬員 將編制收款憑證 ， 并 附相關(guān)單證， 如銀行結(jié)匯水單、銀行到款通知單等 ，提交會計主管審批。 3．控制測試 —— 收款 (1)詢問程序 通過實施 詢問 程序， 被審計單位 已 確定下列事項 : 1)本 年 度 未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目； 2)財務(wù) 或 銷售 部門的 人 員 在未得到授權(quán)的情 況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù) ； 3)本 年度 未 發(fā)現(xiàn)下列控制活動未 得到執(zhí)行 ； 4)本年度 未發(fā)現(xiàn) 下 列 控制活動 發(fā)生變化 。 S 公司壞賬準(zhǔn)備由系統(tǒng)自動計算生成，對于需要計提特別壞賬準(zhǔn)備以及擬核銷的壞賬，由業(yè)務(wù)員填寫連續(xù)編號的壞賬變更申請表，并附顧客破 產(chǎn)等相關(guān)資料，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后，金額在元以下的，由財務(wù)經(jīng)理審批，金額在元以上的，由總經(jīng)理審批。檢查是否編寫 會計估計變更建議 ,經(jīng)財務(wù)經(jīng)理復(fù)核后報董事會 批 準(zhǔn) 。 會計主管 應(yīng)收賬款可收回性分析報告，分析壞賬準(zhǔn)備的計提比例是否較原先的估計發(fā)生較大變化。 每月執(zhí)行一次 XSC3 準(zhǔn)確計提壞賬準(zhǔn)備和核銷壞賬，并記錄于恰當(dāng)期間 公司董事會 制 訂并批準(zhǔn)了應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提方法和計提比例的會計估計。 對于索賠金 額不超過人民幣元的，由銷售經(jīng)理 批準(zhǔn)，如超過該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理 審 批。 每月執(zhí)行一次 XSC3 已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均確已準(zhǔn)確記錄 業(yè)務(wù)員 接到 顧客 的索賠傳真 件 等資料后，編制連續(xù)編號的 顧客 索賠處理表， 交 至生產(chǎn)部 門 和技術(shù)部門 ，由生產(chǎn)經(jīng)理 技術(shù)經(jīng)理 確定是否確屬 產(chǎn)品 質(zhì)量問題 ，并 簽字確認(rèn) 。 應(yīng)收賬款記賬員編制應(yīng)收賬款調(diào)整分錄，后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客索賠處理表，交會計主管復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)處理。 抽取 顧客對賬單 檢查其與應(yīng)收賬款明細(xì)賬金額是否一致，如有差異，是否已進(jìn)行調(diào)查和處每月執(zhí)行一次 XSC3 19 控制目標(biāo) (XSL3) 被審計單位的控制活動 (XSL3) 控制測試程序 執(zhí)行控制的頻率 所測試的項目數(shù)量 索引號 理。 每月執(zhí)行一次 XSC3 已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均確已記錄 月末，應(yīng)收賬款主管編制應(yīng)收賬款賬齡報告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對賬單的核對情況。 對于索賠金 額不超過人民幣元的，由銷售經(jīng)理 批準(zhǔn)，如超過該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理 審批。業(yè)務(wù)員 接到 顧客 的索賠傳真 件 等資料后，編制連續(xù)編號的 顧客 索賠處理表， 交 至生產(chǎn)部門 和技術(shù)部門 ，由生產(chǎn)經(jīng)理 技術(shù)經(jīng)理 確定是否確屬產(chǎn)品 質(zhì)量問題 ，并 簽字確認(rèn) 。 如所有 單證核對一致 ， 應(yīng)收 賬款記賬員 在 發(fā)票上 加 蓋“相符” 印 戳 并 將有關(guān)信息 輸入系統(tǒng)， 此 時系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài) 即 由“ 已離岸 ”自動更改為“已處理” 。 抽取 銷售訂單、銷售發(fā)票、 出運 通知單以及送貨單檢查其內(nèi)容是否一致。 抽取 顧客對賬單 檢查其 與應(yīng)收賬款明細(xì)賬金額是否一致，如有差異，是否 已進(jìn)行調(diào)查和處理。 每日執(zhí)行多次 XSC3 已記錄的銷售交易計價準(zhǔn)確 月 末 ，應(yīng)收賬款 主管 編制應(yīng)收賬款賬齡報告 ，其內(nèi)容還應(yīng)包括 應(yīng)收賬款 總 額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬 合計數(shù)以及 應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對賬單 的 核 對情況。 如所有 單證核對一致 ， 應(yīng)收 賬款記賬員 在 發(fā)票上 加 蓋“相符” 印 戳 并 將有關(guān)信息 輸入系統(tǒng)， 此 時系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài) 即 由“ 已離岸 ”自動更改為“已處理” 。 信息管理員將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“已完工”自動更改為“已離岸” 。 每周執(zhí)行一次 XSC3 銷售 訂 單均 已得到處理 2．控制測試 —— 記錄應(yīng)收賬款 (1)詢問程序 通過實施 詢問 程序， 被審計單位 已 確定下列事項 : 1)本 年 度 未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目； 2)財務(wù) 或 銷售 部門的 人 員 在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù) ； 3)本 年度 未 發(fā)現(xiàn)下列控制活動未 得到執(zhí)行 ； 4)本年度 未發(fā)現(xiàn) 下 列 控制活動 發(fā)生變化 。 如有不符， 應(yīng)收賬款記賬員將通知 信息管理員 ，與其共同調(diào)查該事項。 每周，信息管理員核對本周內(nèi)生成的銷售訂單，對任何不連續(xù)編號的情況將進(jìn)行檢查。如果是超過信用額度的采購訂單，應(yīng) 由 總經(jīng)理 審批。如新顧客能夠及時支付貨款，信用良好，則可視同“現(xiàn)有顧客”進(jìn)行交易。 抽取現(xiàn)有 顧客訂單，檢查是否適當(dāng)復(fù)核。如果是超過信用額度的采購訂單，應(yīng) 由 總經(jīng)理 審批。通常情況下，給予新客戶的 信用 額度不超過 人民幣 元的； 若高于該標(biāo)準(zhǔn)， 應(yīng) 經(jīng) 總經(jīng)理 審批 。 被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： XSC2 財務(wù)報表截止日 /期間 ： 復(fù)核： 日期： 15 (2)其他測試程序 控制目標(biāo) (XSL3) 被審計單位的控制活