【正文】 號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據(jù)。是是是支持高對顧客檔案變更均為準確的如需對Y系統(tǒng)內的顧客信息作出修改，業(yè)務員填寫更改申請表，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后交信息管理員負責對更改申請表預先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內進行更改。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調查處理。是是是支持高對顧客檔案變更均已于適當期間進行處理信息管理員負責對更改申請表預先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內進行更改。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調查處理。對兩年內未與S公司發(fā)生業(yè)務往來的顧客，通知業(yè)務員由其填寫更改申請表，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后交信息管理部刪除該顧客檔案。是是否（注）是不支持高是是否（注）低注： 我們檢查了S公司2076年12月的顧客檔案更改申請表以及當月的月度顧客更改信息報告，發(fā)現(xiàn)編號為的檔案，顧客已超過兩年未與公司發(fā)生業(yè)務往來，未及時變更刪除其檔案。(1)對未進行測試的控制目標的匯總根據(jù)計劃實施的控制測試，我們未對下述控制目標、相關的交易和賬戶余額及其認定進行測試。銷售與收款確認、記錄應收賬款對應收賬款的調整都已記錄在適當期間應收賬款：計價和分攤主營業(yè)務收入：截止S公司沒有設計相應的控制活動。銷售與收款收款收款收款均已于恰當期間進行記錄所有收款都已記錄在恰當?shù)钠陂g應收賬款：存在、完整性應收賬款：計價和分攤控制未得到執(zhí)行。業(yè)務循環(huán)主要業(yè)務活動控制目標相關交易和賬戶余額及其認定原因銷售與收款維護顧客檔案確保顧客檔案數(shù)據(jù)及時更新應收賬款：權利和義務、存在主營業(yè)務收入：完整性、發(fā)生未按政策及時維護供應商信息(注：如果本期執(zhí)行控制測試的結果表明本循環(huán)與相關交易和賬戶余額及其認定相關的控制不能予以信賴，應重新考慮擬信賴以前審計獲取的其他循環(huán)的控制運行有效性的審計證據(jù)是否恰當。在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，注冊會計師應運用職業(yè)判斷，結合被審計單位的實際情況進行適當修改，不可一概照搬。4．溝通事項是否需要就已識別出的內部控制設計、執(zhí)行以及運行方面的重大缺陷,與適當層次的管理層或治理層進行溝通？需要與管理層溝通的事項： 1. 對期末商品已經(jīng)發(fā)出尚未離岸的銷售，S公司的控制設計不合理。3. 未按政策及時維護顧客信息。2. 對期末商品已經(jīng)發(fā)出尚未離岸的銷售，S公司的控制設計不合理。在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，注冊會計師應運用職業(yè)判斷，結合被審計單位的實際情況設計和執(zhí)行控制測試。需要強調的是，詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，注冊會計師應當將詢問與其他審計程序結合使用，以獲取有關控制運行有效性的審計證據(jù)。1．控制測試——銷售(1)詢問程序通過實施詢問程序，被審計單位已確定下列事項:1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目；2)財務或銷售部門的人員在未得到授權的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內數(shù)據(jù)； 3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行；4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變化。控制目標(XSLSXSL3)被審計單位的控制活動(XSLSXSL3)控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項目數(shù)量索引號僅接受在信用額度內的訂單管理層批準信用額度如果是新顧客，銷售經(jīng)理將對其進行客戶背景調查，獲取包括信用評審機構對顧客信用等級的評定報告等，填寫“新顧客基本情況表”，并附相關資料交至信用管理經(jīng)理審批。通常情況下，給予新客戶的信用額度不超過人民幣元的；若高于該標準，應經(jīng)總經(jīng)理審批。如果是超過信用額度的采購訂單，應由總經(jīng)理審批。信用管理經(jīng)理將在“新顧客基本情況表”上簽字注明是否同意賒銷。如果是現(xiàn)有顧客，業(yè)務員將訂單金額與該顧客已被授權的的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后，交至信用管理經(jīng)理復核。隨意抽取抽取新顧客基本情況表和顧客訂單，檢查是否按政策審批信用額度。的。如新顧客能夠及時支付貨款，信用良好，則可視同“現(xiàn)有顧客”進行交易。如果是超過信用額度的采購訂單，應由總經(jīng)理審批。如新顧客能夠及時支付貨款，信用良好，則可視同“現(xiàn)有顧客”進行交易。如果是超過信用額度的采購訂單，應由總經(jīng)理審批。不定期每日執(zhí)行多次XSC3已記錄的銷售訂單的內容準確信息管理員負責將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的銷售訂單（此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，應收賬款記賬員匯總本周內所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對，編制銷售信息報告。信息管理員負責將采購訂單和銷售合同輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的銷售訂單（此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，應收賬款記賬員匯總本周內所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對，編制銷售信息報告。對于上一步驟選擇的項目，檢查應收賬款記賬員是否已核實有關銷售訂單。 每周執(zhí)行一次每周執(zhí)行一次XSC3XSC3銷售訂單中所記錄的內容正確銷售訂單均已得到處理所有的銷售單都已得到處理信息管理員負責將采購訂單和銷售合同輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的銷售訂單（此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。檢查銷售訂單按順序編號以及有否出現(xiàn)任何不符合連續(xù)編號的情況。(2)其他測試程序經(jīng)詢問被審計單位，確定下列事項:(1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目；(2)會計或銷售部門的人員在未得到授權的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內數(shù)據(jù)； (3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行；(4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變化。信息管理員將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內的銷售訂單狀態(tài)由“已完工”自動更改為“已離岸”。如所有單證核對一致，應收賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)內的采購訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動更改為“已處理”。每日執(zhí)行多次XSC3已記錄的銷售交易計價準確月末，應收賬款主管編制應收賬款賬齡報告，其內容還應包括應收賬款總額與應收賬款明細賬合計數(shù)以及應收賬款明細賬與顧客對賬單的核對情況。隨意抽取抽取顧客對賬單銷售訂單、銷售發(fā)票、出運通知單以及送貨單檢查其與應收賬款明細賬金額是否一致，如有差異，是否已進行調查和處理。每月日執(zhí)行一多次XSC3與銷售貨物相關的權利均已記錄至應收賬款信息管理員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工”銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票(出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)票)，交銷售經(jīng)理審核，發(fā)票存根聯(lián)由銷售部留存，其他聯(lián)次分別用于報關、出口押匯、稅務核銷、外匯核銷以及財務記賬等。如所有單證核對一致，應收賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)內的采購訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動更改為“已處理”。每日執(zhí)行多次XSC3隨意抽取顧客投訴處理表，檢查索賠是否真實。不定期XSC3已記錄的銷售退回、折扣與折讓均為真實發(fā)生的S公司銷售業(yè)務系以出口銷售為主，與顧客簽訂的銷售合同中不允許退貨，若發(fā)生質量糾紛，應采取索賠方式，根據(jù)雙方確定的金額調整應收賬款。如確屬S公司的責任，應收賬款記賬員在顧客索賠處理表注明貨款結算情況。隨意抽取抽取顧客索賠處理表顧客應收賬款調節(jié)表和顧客對賬單，檢查是否與顧客對賬存在差異真實發(fā)生。如有差異，應收賬款主管將立即進行調查。隨意抽取顧客投訴處理表/壞賬變更申請表，檢查隨意調整項目與有效的支持性文件金額是否相符，以及是否與應收賬款明細分類賬相符。應收賬款記賬員編制應收賬款調整分錄，后附經(jīng)適當審批的顧客索賠處理表，交會計主管復核后進行賬務處理。隨意抽取顧客投訴處理表/壞賬變更申請表，檢查調整項目與有效的支持性文件金額是否相符，以及是否與應收賬款明細分類賬相符。如確屬S公司的責任，應收賬款記賬員在顧客索賠處理表注明貨款結算情況。隨意抽取抽取記賬憑證，檢查與顧客索賠處理表金額是否一致，并經(jīng)適當復核。每月執(zhí)行一次XSC3準確計提壞賬準備和核銷壞賬，并記錄于恰當期間公司董事會制訂并批準了應收賬款壞賬準備計提方法和計提比例的會計估計。會計主管應收賬款可收回性分析報告，分析壞賬準備的計提比例是否較原先的估計發(fā)生較大變化。S公司壞賬準備由系統(tǒng)自動計算生成，對于需要計提特別壞賬準備以及擬核銷的壞賬，由業(yè)務員填寫連續(xù)編號的壞賬變更申請表，并附顧客破產(chǎn)等相關資料，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后，金額在元以下的，由財務經(jīng)理審批，金額在元以上的，由總經(jīng)理審批。抽取銷售部門出具