【正文】 /高支持/高高/低不支持無/高應(yīng)收賬款支持/低不支持/高支持/低支持/低不支持/高壞賬準備支持/低支持/高支持/低支持/低不支持/高應(yīng)收賬款高/低高/低高/低支持/低無/高無/高注：由于假定收入存在舞弊風險，雖然控制測試的結(jié)果表明控制活動可以緩解該特別風險，我們?nèi)詳M從實質(zhì)程序中就收入的完整性、發(fā)生認定獲取中等保證程度。需要與治理層溝通的事項：1. ,控制未得到執(zhí)行。 2. 控制測試程序包括詢問、觀察、檢查以及重新執(zhí)行。(2)其他測試程序經(jīng)詢問被審計單位，確定下列事項:(1) 本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目；(2) 會計或銷售部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)； (3) 本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行；(4) 本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變化。如果是現(xiàn)有顧客，業(yè)務(wù)員將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后，交至信用管理經(jīng)理復核。通常情況下，給予新客戶的信用額度不超過人民幣元的；信用額度在人民幣元至人民幣元的應(yīng)由總經(jīng)理負責批準。抽取現(xiàn)有顧客訂單，檢查是否適當復核。 收到現(xiàn)有顧客的采購訂單后，業(yè)務(wù)員將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后，交至信用管理經(jīng)理復核。 收到現(xiàn)有顧客的采購訂單后，業(yè)務(wù)員將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后，交至信用管理經(jīng)理復核。每周，信息管理員核對本周內(nèi)生成的銷售訂單，對任何不連續(xù)編號的情況將進行檢查。每周，信息管理員核對本周內(nèi)生成的銷售訂單，將銷售訂單和合同存檔管理，對任何不連續(xù)編號的情況將進行檢查。 檢查抽取應(yīng)收賬款記賬員是否已編制銷售信息報告，檢查是否已經(jīng)編制，如有差異，是否已進行調(diào)查和處理。 每周執(zhí)行一次XSC32．控制測試——確認、記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款(1)詢問程序通過實施詢問程序，被審計單位已確定下列事項:1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目；2)財務(wù)或銷售部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)； 3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行；4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變化。應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報關(guān)單、貨運提單等進行核對。如有差異，應(yīng)收賬款主管將立即進行調(diào)查。應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報關(guān)單、貨運提單等進行核對。隨意抽取壞賬變更申請表，檢查是否附有支持性文件。對于索賠金額不超過人民幣元的，由銷售經(jīng)理批準，如超過該標準，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理審批。抽取顧客對賬單檢查其與應(yīng)收賬款明細賬金額是否一致，如有差異，是否已進行調(diào)查和處理。抽取顧客索賠處理表檢查是否已進行記錄。對于索賠金額不超過人民幣元的，由銷售經(jīng)理批準，如超過該標準，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理審批。每年末，銷售經(jīng)理根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息，編寫應(yīng)收賬款可收回性分析報告，交財務(wù)部復核。 應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)經(jīng)適當批準的更改申請表進行賬務(wù)處理。(2)其他測試程序經(jīng)詢問被審計單位，確定下列事項:(1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目；(2)會計或銷售部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)； (3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行；(4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變化。隨機抽取收款憑證，檢查其是否經(jīng)由會計主管復核和審批， 是否加蓋“核銷”印戳。隨機抽取收款憑證，檢查其是否經(jīng)由會計主管復核和審批， 是否加蓋“核銷”印戳。每月執(zhí)行一次XSC34．控制測試——保管顧客檔案(1)詢問程序通過實施詢問程序，被審計單位已確定下列事項:1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目；2)財務(wù)或銷售部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)； 3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行；4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變化。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。財務(wù)經(jīng)理核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據(jù)。財務(wù)經(jīng)理核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據(jù)。財務(wù)經(jīng)理核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據(jù)。信息管理員每月復核顧客檔案。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。 每月執(zhí)行一次XCC3所有對顧客檔案的變更都已得到及時處理信息管理員負責對更改申請表預先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。每月執(zhí)行一次XCC3確保顧客檔案數(shù)據(jù)及時更新確保顧客檔案數(shù)據(jù)及時更新信息管理員每月復核顧客檔案。對兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的顧客，業(yè)務(wù)員填寫更改申請表，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后交信息管理部刪除該顧客檔案。應(yīng)收賬款記賬員每月復核顧客檔案的準確性和真實性。5. 與核銷壞賬或計提特別壞賬準備有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制序號顧客名稱壞賬申請表編號(日期)是否與支持文件相符(是/否)是否經(jīng)過恰當審批(是/否)是否已調(diào)節(jié)應(yīng)收賬款(是/否)12……9. 與顧客檔案及時維護的復核有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制序號顧客名稱檔案編號最近一次與公司發(fā)生交易的時間是否已按照規(guī)定對顧客檔案進行維護(是/否)12……序號顧客檔案復核記錄號碼是否已按照規(guī)定對顧客檔案進行復核(是/否)12……。)7. 與退貨及索賠有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制序號顧客名稱顧客投訴處理表編號(日期)財務(wù)部是否注明貨款結(jié)算情況(是/否)生產(chǎn)經(jīng)理是否確定質(zhì)量責任(是/否)技術(shù)經(jīng)理是否確定質(zhì)量責任(是/否)是否經(jīng)過恰當審批(是/否)是否已調(diào)節(jié)應(yīng)收賬款(是/否)12……隨機抽取顧客檔案檢查是否已及時更新按月編制的顧客檔案復核記錄，并檢查其是否已經(jīng)復核。財務(wù)經(jīng)理核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據(jù)。每半年，銷售經(jīng)理復核顧客檔案。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。每半年，銷售經(jīng)理復核顧客檔案。每月末，信息管理員編制月度顧客信息更改報告，附同更改申請表的編號記錄交由財務(wù)經(jīng)理復核。如需對Y系統(tǒng)內(nèi)的顧客信息作出修改，業(yè)務(wù)員填寫更改申請表，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后交信息管理員負責對更改申請表預先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。隨機抽取按月編制的編號記錄表并檢查其是否已經(jīng)復核。每半年，銷售經(jīng)理復核顧客檔案。隨機抽取更改匯總月報并檢查其是否已經(jīng)復核?？刂颇繕?XSLSXSL3)被審計單位的控制活動(XSLSXSL3)控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項目數(shù)量索引號對顧客檔案變更均為真實有效的只有真實有效的變更才可記入顧客檔案信息管理員負責對更改申請表預先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。月末，應(yīng)收賬款主管編制應(yīng)收賬款賬齡報告。在完成對收款憑證及相關(guān)單證的復核后，會計主管在收款憑證上簽字，作為復核證據(jù)，并在所有支持文件上加蓋“核銷”印戳?？铐検胀缀螅瑧?yīng)收賬款記賬員將編制收款憑證，并附相關(guān)單證，如銀行結(jié)匯水單、銀行到款通知單等，提交會計主管審批。檢查是否編寫會計估計變更建議,經(jīng)財務(wù)經(jīng)理復核后報董事會批準后。如發(fā)生較大變化，會計主管編寫會計估計變更建議，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理復核后報董事會批準。每月的應(yīng)收賬款調(diào)節(jié)表，并檢查調(diào)節(jié)項目與有效的支持性文件是否相符，以及是否與應(yīng)收賬款明細